Удержания из заработной платы по тк рф

Документы, на основании которых происходят удержания

Если речь идет про удержания в пользу третьих лиц, то основаниями для них обычно служат (ст.12 ФЗ «Об исполнительном производстве):

• исполнительный лист;
• судебный приказ;
• алиментное соглашение.

Когда удержание происходит по инициативе работодателя, издается локальный акт (распоряжение или приказ), где указывают причину решения и размер вычета. Необходимо, чтобы сотрудник был ознакомлен с этим документом под роспись.

Профсоюзные взносы удерживают на основании заявления работника.

Если с зарплаты сотрудника происходит несколько видов удержаний, бухгалтеру необходимо следить за порядком их начисления, а также за тем, чтобы суммарный размер вычетов не превышал установленные законом предельные границы.

2021 zakon-dostupno.ru

Удержание из заработной платы кредита: основания для взыскания денег с зарплаты

Достаточным условием для совершения удержаний с оклада сотрудника в принудительном порядке является доказанный факт наличия неоплаченного кредита и поступление на предприятие, где трудится служащий, исполнительного листа

Бухгалтер компании должен принимать во внимание следующие обстоятельства:

1. Если, согласно решению суда, задолженность не превышает сумму в 10 000 рублей, или долг разрешается погашать по частям — ежемесячными платежами, произведение удержаний в счет погашения такого долга будет приоритетным в сравнении с иными вариантами уплаты задолженности (наложение ареста на счета в банке, собственность должника и тому подобными методами).
2. Если, согласно решению суда или исполнительному документу, гражданин обязан выплачивать задолженность незамедлительно и полностью, производить удержания из заработной платы разрешается, только если у должника не имеется денежных средств или собственности для выплаты долга, или имущества и денег недостаточно, чтобы покрыть долг. А потому бухгалтер не должен начинать удерживать деньги с оклада, пока не убедится в том, что были организованы все необходимые мероприятия для выяснения наличия у сотрудника владений и денег для погашения долга. Когда же бухгалтер получит справку из банковского учреждения, протокол о недостаточности собственности и иные подтверждающие факт отсутствия достаточных источников средств, закон позволяет удерживать средства из зарплаты.

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

• обязательного характера;
• инициированные предприятием;
• по желанию самого сотрудника.

Вопрос: Организация, забронировавшая номер для проживания командированного работника, в соответствии с договором перечислила гостинице сумму ущерба, причиненного постояльцем. Может ли работодатель взыскать ущерб с работника, если по решению суда у него и так производится удержание 70% заработной платы в виде алиментов на содержание детей?Посмотреть ответ

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

• налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
• взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

• компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
• гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
• возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
• возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
• вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
• покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Вопрос: Как отразить в учете удержание алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка с выплат, произведенных работнику в виде заработной платы и по больничному листу?
В расчетном месяце работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 13 808,28 руб. (из которых 3 452,07 руб. выплачивается за счет средств организации, 10 356,21 руб. — за счет средств бюджета ФСС РФ) и заработная плата в сумме 19 090,91 руб. У работника единственный несовершеннолетний ребенок. Соглашение об уплате алиментов между родителями ребенка не заключалось, алименты взыскиваются с работника на основании решения суда и судебного приказа. Они перечисляются на счет взыскателя (матери ребенка) в банке. Выплата сумм, начисленных работнику, производится путем перечисления денежных средств на счет работника в банке. Пособие по временной нетрудоспособности выплачено одновременно с заработной платой за расчетный месяц. Затраты на перечисление алиментов взыскателю, а также последующее возмещение этих затрат работником в данной консультации не рассматриваются.
Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.Посмотреть ответ

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

• стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
• распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Вопрос: Какой код вида дохода указывать в платежном поручении при перечислении бывшей жене работника алиментов на ребенка, удержанных из заработной платы работника?Посмотреть ответ

Пропорциональное распределение долгов, взыскиваемых на основании исполнительных листов по их очередности: пример

Пример

ООО «Трейдинг-Консалтинг» получило на сотрудника Иванова А. А. три исполнительных листа:

• первый — на 14 000 рублей (долг по кредиту на ипотеку);
• второй — на 20 000 рублей (долг по кредиту на машину);
• третий — на 30 000 рублей (алименты в твердой сумме на троих детей).

Месячный оклад Иванова за минусом НДФЛ составляет 100 000 рублей.

В первую очередь погашаются долги по алиментам. Исходя из максимального процента удержания из зарплаты по исполнительному листу, доступная сумма для погашения алиментов — 70 000 рублей. Очевидно, что сумму алиментов в 30 000 возможно погасить полностью.

После уплаты алиментов остается неиспользованная сумма в 70 000 рублей. Из нее Иванов обязательно должен получить 50 000 — как условие соблюдения лимита по долгам, не относящимся к алиментам, в 50% от исходной зарплаты.

Получается, что на погашение двух долгов по кредитам останется только 20 000 рублей.

Исходя из пропорционального соотношения долгов, работодатель Иванова перечислит:

1. На погашение задолженности по ипотеке:

20 000 ? 14 000 / 34 000 = 8235 рублей 29 копеек.

2. На погашение долга по кредиту на автомобиль:

20 000 ? 20 000 / 34 000 = 11 764 рубля 71 копейку.

Сумма исчисленных алиментов может быть увеличена за счет индексации и пеней, о чем мы расскажем далее.

Откуда можно и откуда нельзя удерживать долги по исполнительному листу

Задолженность по исполнительному листу списывается с заработной платы, которую сотрудник получает «на руки» — то есть с сумм, выданных за минусом налогов, если они исчислялись (ч. 1 ст. 99 закона № 229-ФЗ). Если применялся налоговый вычет, например имущественный, то с суммы такого вычета (фактически включенного в расчет зарплаты — в виде неудержанного НДФЛ) задолженность списать нельзя (апелляционное определение Челябинского областного суда от 17.11.2015 по делу № 11а-14277/2015). Отметим, что плательщик алиментов на ребенка сохраняет возможность получать стандартный налоговый вычет (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179).

В расчет берутся все типы начислений, связанных с исполнением работодателем трудового договора (основная зарплата, аванс, отпускные, больничные). Что касается алиментов, то полный перечень доходов, с которых могут быть удержаны долги по исполнительным листам, приведен в постановлении Правительства РФ «О перечне видов заработной платы…» от 18.07.1996 № 841.

При этом взыскание не может быть ни при каких условиях обращено на выплаты, определенные в ч. 1 ст. 101 закона 229-ФЗ, например:

• командировочные (либо выплаты при переводе работника в другую местность или при приеме его из другой местности);
• суммы, получаемые сотрудником в счет возмещения вреда его жизни и здоровью;
• алименты;
• пенсии по случаю потери кормильца;
• социальное пособие на погребение;
• компенсацию работнику при изнашивании используемого им собственного рабочего инструмента;
• выплаты при рождении ребенка, уходе из жизни родственника, регистрации брака;
• компенсацию отпускных путевок в санаторные учреждения.

Сумма задолженности, списываемая работодателем с того или иного разрешенного источника, не должна превышать установленных законом процентных лимитов, соотносимых с размерами доходов должника. Ознакомимся со спецификой применения таких лимитов подробнее.

Удержание из заработной платы сотрудника в обязательном порядке

Обязательное удержание на то и обязательное, что не зависит от воли работника или работодателя. Оно производится либо по прямому указанию закона, либо по исполнительному листу.

Случаи:

• НДФЛ – налог, который обязаны платить все (исключения прямо указаны в Налоговом кодексе РФ) граждане РФ, если они получили в отчётном периоде доход. Порядок начисления, удержания и возмещения положенных вычетов регламентирован главой 23 НК РФ. Ст. 226 указывает,  работодатель может удержать денежные средства только из дохода, который работник получил у него. Максимальная сумма удержание не может превышать 50% от полной суммы выплаты (на данный момент НДФЛ в России установлен на уровне 13%).
• Удержания в рамках исполнительного производства. К таким удержаниям ФЗ «Об исполнительном производстве», принятый 02.10.2007 в ст. 99 относит:
  • алименты на детей, естественно младше 18 лет;
  • средства на возмещение вреда здоровью, вреда из-за потери кормильца, вреда, причинённого преступлением;
  • иные случаи.
• Алименты, удерживаемые по решению суда. Семейный кодекс в ст. 109 устанавливает обязанность работодателя производить такие удержания (производятся после удержания налога).
• Удержания из заработка и пенсий осуждённых, затрачиваемых на их содержания (Уголовно-исполнительный кодекс РФ, ст. 107).

Когда работники могут оспорить удержание из зарплаты

Еще раз обратим внимание на то, что удерживать деньги с зарплаты работника нужно строго в соответствии с трудовым законодательством. Это касается не только оформления согласия работника и приказа работодателя об удержании, — нужно правильно оформить документы-основания этих удержаний

Это касается не только оформления согласия работника и приказа работодателя об удержании, — нужно правильно оформить документы-основания этих удержаний.

Если работодатель неправильно оформит документы-основания, высока вероятность, что работник оспорит все «вычеты».

Например, нужно доказать, что именно этот работник виноват в поломке именно этой вещи, или, что была недостача, и она произошла именно из-за этого работника. По каждому случаю работодателю следует провести ряд мероприятий и оформить нужные документы. Иначе удержания незаконны.

Удержания для погашения задолженности перед работодателем

 Важно! Погашение задолженности перед работодателем производится по одному из следующих оснований:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи с переводом на другую работу в другую местность;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок (повторная выплата заработной платы за один рабочий период, аванса на одну командировку и т.п. счетной ошибкой не признаётся);
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 Трудового Кодекса РФ);
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника при простое (часть третья статьи 157 Трудового Кодекса РФ);
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

 Важно! Работодатель не вправе производить удержание за неотработанные дни отпуска в следующих случаях:

• если работник увольняется в связи с отказом от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 части первой статьи 77 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с ликвидацией организации либо прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с сокращением численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи со сменой собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 части первой статьи 81 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с призывом работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности (п.5 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник уволен в связи со смертью (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи со смертью работодателя — физического лица (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием судом работника умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с признанием работодателя — физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса РФ);
• если работник увольняется в связи с наступлением чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства Российской Федерации или органа государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 7 ч. 1 статьи 83 Трудового Кодекса РФ).

 Важно! Работодатель обязан соблюсти порядок удержания сумм в счет погашения задолженности перед ним (кроме удержания сумм за неотработанные дни отпуска при увольнении работника):

• решение об удержании работодатель обязан принять в срок не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат
• работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

 Важно! При несогласии работника с основанием или размером удержания, работодатель не вправе его производить

Удержания из зарплаты: расчет и отражение в учете

Механизм учета операций по удержаниям с зарплаты сотрудника зависит от вида взыскиваемой суммы. Иными словами, сумма удержания отражается на счетах в соответствии с причиной взыскания (алименты, налоги, погашение недостач, прочее). Ниже в таблице представлен список основных проводок:

Удерживаем НДФЛ с зарплаты работника

Согласно НК, выполняя обязательства налогового агента, работодатель должен ежемесячно производить расчет суммы НДФЛ, удерживать налог с зарплаты работника и перечислять его в бюджет. Данный вид удержаний относится к обязательным, расчет налога производится по фиксированной ставке – 13% от суммы дохода, выплаченной работнику.

Пример №1. Оклад Иволгина, рабочего основного цеха ООО «Транс Авто», составляет 19.840 руб. При выплате зарплаты за август 2017 с Иволгина удержана сумма НДФЛ 2.579 руб. (19.840 руб. * 13%). 04.09.17 Иволгин получил зарплату за август 2017 – 17.261 руб. (19.840 руб. – 2.579 руб.).

В учете ООО «Транс Авто» отражены такие записи:

Отражаем удержание по исполнительному листу

В случае если суд обязал работника к выплате алиментов, возмещению ущерба или прочим компенсациям, то работодатель должен произвести подобные удержания в обязательном порядке. Определение суммы к взысканию, а также периодичность удержаний определяется на основании информации, указанной в исполнительном листе. Для осуществления подобного рода взысканий согласования работника либо работодателя не требуется.

Пример №2. В июле 2017 в бухгалтерию ООО «Кронос» поступил исполнительный лист, на основании которого компании следует удерживать сумму ущерба, нанесенную сотрудником фирмы Сомовым третьему лицу. Общая сумма ущерба составляет 14.916 руб. По решению суда, Сомов обязан ежемесячно выплачивать пострадавшему 1.243 руб.
Оклад Сомова составляет 13.470 руб. Выплачивая зарплату за июль 2017, бухгалтер «Кроноса» сделал следующие расчеты:

• НДФЛ – 1.751 руб. (13.470 руб. * 13%);
• возмещение ущерба по исполнительному листу – 1.243 руб.;
• выплата Сомову «на руки» – 10.476 руб. (13.470 руб. – 1.751 руб. – 1.243 руб.).

В учете «Кроноса» сделаны такие записи:

Существующие виды удержаний из зарплаты

В Российской Федерации существует несколько видов удержаний из заработной платы. К ним относятся:

1. Обязательные. К ним относят удержания, производимые на основании законодательных актов РФ. Основные виды таких отчислений: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и отчисления по исполнительным документам.
2. Производимые по требованию работодателя. Случаи, когда это возможно, указаны в ТК РФ.
3. Производимые по просьбе работника.

Рассмотрим эти виды отчислений из доходов по отдельности.

Удержания, производимые в обязательном порядке

Список документов, требующих удержаний из заработной платы, содержится в ст. 12 закона «Об исполнительном производстве» № 229-ФЗ от 02.10.2007. К ним относятся:

1. Исполнительные листы. Эти документы выдаются на основании решений, принятых судами общей юрисдикции и арбитражными судами.
2. Судебные акты об административных правонарушениях.
3. Судебные приказы. По ряду оснований суды имеют право на выдачу таких приказов без рассмотрения дел и принятия решений.
4. Соглашение об алиментных выплатах (должно быть заверено нотариусом).
5. Удостоверения (такие документы выдают специальные комиссии).
6. Акты. Такие документы выдают контролирующие органы при недостатке средств на счетах должника средств для полного исполнения их требований.
7. Постановления (издаются судебными приставами).
8. Исполнительные надписи (оформляются нотариусами).
9. Запросы. Речь идет об обязательствах по розыску детей. Издают такие запросы органы, курирующие такой розыск.
10. Определения. Такие документы издают судьи. Касаются они ареста имущества.

Удержания, производимые работодателем по собственной инициативе

Права работодателя по удержаниям из заработных плат работников строго ограничены законодательством. Позволяется удерживать средства:

1. Для возмещения неотработанного аванса. Зарплату нужно выплачивать 2 раза в месяц. Первый платеж, называемый авансом, обычно представляет собой фиксированную сумму. Если заработок зависит от выработки, может возникнуть ситуация, когда выданный аванс превосходит месячный заработок работника. Эту разницу можно возмещать.
2. Для возмещение аванса, выданного на командировку. Если работник не предоставил документы, подтверждающие израсходование аванса целиком, и не сдал остаток денег, его ожидают удержания из заработной платы.
3. Для возмещения излишне выплаченных сумм вследствие ошибок.
4. Для возмещения ущерба, нанесенного отпуском работника. Такое происходит, когда работник уже отгулял отпуск за текущий год и увольняется, не отработав год до конца. В этом случае производится удержание за количество дней отпуска, которые не были отработаны.

Эти основания содержатся в ст. 137 ТК РФ. Спорить с работодателем об этих удержаниях из заработной платы тоже бесполезно. Кроме того, на работника может быть возложено возмещение из заработной платы ущерба, нанесенного работодателю, в соответствии с гл. 39 ТК России.

Удержания, производимые по инициативе работника

Если работник подаст соответствующее заявление, работодатель имеет право удерживать из его заработной платы любые суммы на любые цели. Чаще всего речь идет о погашении кредитов, взносах на страхование и в профсоюзные организации и других платежах на подобные цели.

Из чего именно производится вычитание

Когда необходимо провести уменьшение заработной платы на определенную сумму, может возникнуть вопрос: из каких именно составных частей зарплаты ее следует вычесть. Поскольку денежное вознаграждение за труд состоит из нескольких элементов, законодательством учтены именно те виды доходов, которые подлежат уменьшению на сумму удержания.

Денежная масса, составляющая зарплату, состоит из:

• собственно вознаграждения – оклада или тарифной ставки;
• компенсационные доплаты за стаж, звание, особые условия труда и т.п.;
• стимулирующие надбавки: премии, поощрения и др.

Вся эта сумма в первую очередь уменьшается на размер обязательных налоговых отчислений, и только затем производится расчет требующихся удержаний (ст. 99 ФЗ № 229).

Из каких доходов удерживать нельзя

Существуют выплаты, к которым неприменима процедура удержания: их перечень регламентирован ст. 101 ФЗ № 229. К таким видам доходов относятся:

• помощь, начисляемая в случае смерти члена семьи;
• гуманитарная помощь;
• компенсации, которые предусмотрены ТК России;
• средства, призванные возместить вред, причиненный здоровью.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! У лиц, обязанных выплачивать алименты на детей, не достигших совершеннолетия, эта сумма будет вычтена, в том числе, из компенсационных выплат по здоровью – в этих случаях ограничение снимается