Пошаговая инструкция по расчету суммы акцизного сбора

Что такое акцизный сбор?

Все налоги подразделяются на те, расчет которых осуществляется от доходов, и вторые, которые с самого начала являются частью стоимости тех или иных приобретаемых товаров и услуг. В первом случае речь идет о прямых налогах, во втором же – о косвенных.

В качестве плательщиков в данном случае могут выступать любые юридические лица вне зависимости от их организационно – правовой формы. Ставки по данному косвенному налогу устанавливаются государством на определенные виды продукции, включая:

• алкогольные напитки;
• табачные изделия, включая их электронные аналоги;
• косметику и парфюмерию;
• природный газ;
• нефтепродукты, включая и топливо;
• драгоценные камни, а также украшения с их применением;
• ветеринарные спиртосодержащие средства.

При производстве, реализации либо экспорте одного из перечисленных видов товаров хозяйствующие субъекты обязаны включить размер обязательств перед государственной казной согласно действующей ставке в стоимость товара.

Особенности акциза в РФ

В Российской Федерации к подакцизной группе относятся дефицитные, имеющие высокий уровень рентабельности товары, перечень подакцизной продукции состоит из 11 наименований.

Также подлежат акцизному налогообложению товары несущие определенный вред окружающей среде – бензин или здоровью человека – содержащие спирт и никотин.

Не имеют отношение к начислению акциза лекарственные и косметические препараты, изделия возникшие в результате вторичной переработки отходов спирта.

Базой для вычитания акциза является стоимость товара и его объем проданный по факту. Важно: уплата налога выполняется по месту изготовления или реализации не позже 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Подакцизные товары

Согласно указанному перечню в 181 статье НК РФ, это:

• Этиловый спирт и все его производные;
• Спиртосодержащие изделия с вместимостью этила свыше 9%;
• Алкоголь;
• Табачные изделия;
• Легковые машины;
• Двухколесный транспорт с двигателем мощностью от 150 л. с.;
• Бензин для авто;
• Дизтопливо;
• Прямогонный бензин;
• Масла для дизелей и карбюраторов;
• Керосин для авиации;
• Дистилляты;
• Природный газ.

Группы подакцизных товаров.

Акцизные марки

Маркирование было введено правительством в РФ в 1994 году, они предназначены для оплаты акцизного сбора. Посредством марок легче выявить сбыт подакцизного неучтенного товара.

Важно: согласно Постановлению правительства с 1995 года реализация пищевого спирта, винно-водочных и табачных изделий запрещена без маркирования. Акцизные марки таким же образом, как и почтовые являются объектом дорогого коллекционирования, к примеру, в США одна из таких коллекций оценена в 2 млн

долларов

Акцизные марки таким же образом, как и почтовые являются объектом дорогого коллекционирования, к примеру, в США одна из таких коллекций оценена в 2 млн. долларов.

Виды акцизов

Классификация акцизов зависит от многих критериев: того, к какому управленческому уровню они принадлежат, как используются, изымаются, кто является субъектом уплаты. В итоге на вопрос, к каким налогам относятся акцизы, можно ответить, что они:

• федеральные;
• нецелевые (могут направляться на поддержку различных мероприятий);
• косвенные;
• регулируемые (при необходимости могут направляться в региональный бюджет);
• уплачиваемые частными предпринимателями и юридическими лицами.

Налогоплательщики рассчитывают акцизы самостоятельно, когда производят операции с подакцизными товарами. Одной из них является перевозка через границу.

Плательщики акцизов

Плательщиками акциза признаются лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом Российской Федерации ().

Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются ():

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт);
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 настоящего пункта;В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
   • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
   • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
   • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
   • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
   • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.
3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые;
6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии;Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба;
11. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Объекты обложения

Объектом обложения акцизами являются:

Операции плательщиков акцизов с произведенными подакцизными товарами:

• Реализация;
• Передача на переработку;
• Взнос в уставный капитал;
• Использование при натуральной оплате;
• Передача структурному подразделению;
• Использование для собственных нужд;
• Прочее перемещение.

Оптовая и розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;
Реализация бесхозной, конфискованной подакцизной продукции;
Порча, утрата подакцизных товаров;
Импорт подакцизной продукции на территорию РК.

Важно!

Подакцизные товары, реализуемые на экспорт, не являются объектом обложения акцизом.

Базой для исчисления акцизов является объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. 

По импортируемым на территорию РК подакцизным товарам, налоговая база определяется как объем, количество импортируемых товаров в натуральном выражении. 

При порче или утрате подакцизных товаров, произведенных на территории РК и импортируемых на территорию РК с территории ЕАЭС, акциз уплачивается в полном размере. 

При порче или утрате акцизных марок, учетно-контрольных марок, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента. Налоговая база подлежит корректировке при возврате подакцизной продукции. 

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе для исчисления. 

Суммы акциза, уплаченные в РК, по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров, относятся на вычеты при исчислении суммы акциза

Кто платит акцизы?

Все предприниматели и организации, совершающие операции с подакцизными товарами, обязаны платить налог. Данное правило распространяется даже на иностранные экономические субъекты. Если у организации есть обособленное подразделение, самостоятельно ведущее отчетность, оно также обязано платить акциз. Существуют отдельные исключения. Например, когда речь идет о прямогонном бензине, сбор на него платит только непосредственный производитель. Такой же подход используется к продукции, вырабатываемой из прямогонного бензина.

Чтобы предприятие стало налогоплательщиком, оно должно производить подакцизные товары, передавать их, принимать или реализовывать. Также начисление производится, когда соответствующие товары транспортируются через границу России. Если подакцизная продукция, выпущенная предприятием, направляется на реализацию собственных интересов, такая операция также облагается налогом. Её включение в паевые фонды, капитал фирм, взносы товариществ – еще прецеденты для налогообложения.

Если организация реализует конфискованные подакцизные товары, она также платит сбор. Исключением являются случаи, когда такие товары будут подвергнуты промышленной переработке или уничтожены. Существуют и другие варианты отсутствия начисления акциза, когда:

• выполняются экспортные операции;
• подакцизные товары передаются в рамках одного предприятия между разными подразделениями, не являющимися отдельными плательщиками налогов;
• продукция ввозится в Россию посредством портов, находящихся в особых экономических зонах;
• на территорию РФ ввозятся товары, идущие в пользу государства.

Законодательство

Основы законодательства по указанному виду платежей изложены в Главе 22 второй части базового фискального документа страны, где речь идет о налогоплательщиках данного платежа, подакцизных товарах, объекте налогообложения, фискальном периоде и ставках, о существующих вычетах по указанному обязательству, а также специфике налогообложения при выполнении тех или иных операций с определенными категориями товаров.

Так, согласно статье 179 документа, в качестве налогоплательщиков выступают организации и ИП, а также лица, признанные таковыми по причине перевозки продукции через границу ЕврАзЭС.

Если говорить о категориях товаров, по отношению к которым действует фискальная нагрузка, то их полный перечень можно найти в статье 181 обозначенного выше нормативного акта.

В обозначенной главе кодекса можно найти очень полное описание акцизов.

Подакцизные товары

Подакцизными товарами признаются ():

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт);
2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 настоящего пункта;В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:
   • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
   • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
   • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
   • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
   • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.
3. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые;
6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии;Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба;
11. топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Подакцизные и неподакцизные товары

Облагаемыми акцизом товарами законодатель признает:

• спирты и содержащую их продукцию;
• напитки, содержащие алкоголь;
• табак, изделия из него, в том числе и употребляемый нагреванием, жидкий никотин, электронные сигареты;
• легковые авто и мотоциклы;
• бензин, ДТ, моторные масла, керосин авиационный, средние дистилляты (например, топливо печное и судовое), сырье нефти;
• газ природный (в контексте международных договоров РФ);
• параксилол, бензол, ортоксилол.

Из общего правила есть исключения. Так, не облагаются акцизами содержащие спирт: лекарства, ветпрепараты (если они разлиты в малые емкости, не более 100 мл), парфюмерия и косметика (до 90% включительно спиртосодержания, разлита в емкости по 100 мл, имеется механизм для разбрызгивания, если процент спирта до 80, пульверизатор не нужен; либо если процент спирта составляет до 90, а объем розлива до 3 мл); отходы спиртопроизводства, сусло, виноматериалы.

Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?

Алкогольные напитки, более чем на 0,5% содержащие спирт, облагаются так же, за некоторым исключением. Существует правительственный Перечень пищевой продукции, куда в том числе входят и товары со спиртосодержанием более 0,5%, и они не облагаются акцизом (документ утв. Постановлением Прав-ва №1344 от 9/11/17 г.). К ним, например, относят напитки брожения, квасы, пряные напитки до 1,2% крепости включительно, кисломолочные продукты (ст. 181 НК РФ, Перечень, утв. пост. №1344).

Товары, освобожденные от акциза

Как выше было сказано, к подакцизным товарам относятся спиртосодержащие товары, ГСМ, автомобили. Но некоторые товары освобождены от уплаты дополнительного налога.

Так, например, лекарственные препараты могут содержать спирт в малых дозах, акциз с них не взимается. То же самое относится и к ветеринарным препаратам, парфюмерии и косметике. Не взимается акциз и с некоторых отходов.

Условия и продукция, освобожденная от акциза, приведены в НК РФ.

Скачать налоговые пояснения по налоговым ставкам для акцизов
Скачать налоговые пояснения объекта налогообложения акцизами
Скачать налоговые пояснения “Налогоплательщики акцизов”
Скачать налоговые пояснения “Список подакцизных товаров”
Скачать налоговые пояснения про товары не подлежащие налогообложению акцизом
Скачать налоговые пояснения про “Налоговый вычет по подакцизным товарам”

Кто платит акциз?

Налогоплательщики – это организации и ИП, занимающиеся ввозом подакциза на территорию РФ или осуществляющие его производство.

Существуют некоторые особенности уплаты акциза.

Например, прямогонный бензин, а также нефтехимия, произведенная из прямогонного бензина, относится к подакцизному товару, обязанность по уплате акциза с этого товара лежит только на производителе.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются операции с подакцизным товаром (ст. 182 НК РФ): реализация произведенного подакцизного товара на территории РФ, получение и оприходование такого товара, передача через таможню, импорт.

Существуют операции, с которых акциз не исчисляется, например, экспорт, передача подакциза между подразделения одного налогоплательщика для производства другого подакциза, и ряд других операций, перечисленных в ст.183 НК РФ.

Налоговая ставка акциза

Налоговые ставки устанавливаются ст.193 НК РФ и подразделяются на твердые и комбинированные. Твердые ставки устанавливаются на единицу подакцизного товара (на 1 л, на 1 т). Комбинированные ставки сочетают в себе твердую составляющую и адвалорную (процент от стоимости).

Налоговая ставка зависит от характеристик товара: его объема, массы, содержания спирта (для алкоголя) и прочих параметров. Для каждого вида товара установлена своя ставка.

Налоговая база

В качестве налоговой базы может выступать либо объем в натуральном выражении (для товаров, по которым установлены твердые ставки), либо стоимость реализованных товаров без НДС и без акциза. Подробнее об этом в ст. 187 НК РФ.

Порядок уплаты акцизов

По итогом налогового периода считается сумма налога, заполняется декларация и уплачивается налог в бюджет. Налоговым периодом по акцизу признается месяц.

Налог платится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом и не позднее 15-го числа второго месяца за налоговым периодом. В отношении прямогонного бензина и денатурированного спирта акциз платится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет акциза по табачным изделиям

При реализации (передаче) сигарет или папирос рассчитайте акциз по формуле:

Сумма акциза (ставка комбинированная)

=

Сумма акциза, рассчитанная по твердой ставке

+

Сумма акциза, рассчитанная по адвалорной ставке

Сумму акциза по адвалорной ставке рассчитайте по формуле:

Сумма акциза (адвалорная составляющая акциза при комбинированной ставке)

=

Расчетная стоимость реализованных (переданных) товаров

×

Ставка акциза

  Сумму акциза, рассчитанную таким образом, необходимо сравнить с минимальной суммой акциза. Минимальная сумма установлена в ставке налога. Уплатить в бюджет необходимо большую из указанных сумм.

Такой порядок следует из положений статей 193 и 194 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-07-06/187.

Пример расчета акциза при реализации сигарет. Сумма акциза, определенная исходя из расчетной стоимости, меньше минимальной суммы акциза

ООО «Альфа» производит сигареты с фильтром одной марки. В мае организация реализовала 100 000 сигарет с фильтром (5000 пачек). На всех реализованных «Альфой» в феврале пачках сигарет была указана одинаковая максимальная розничная цена в размере 60 руб.

Для сигарет с фильтром установлена следующая ставка акциза: 1250 руб. за 1000 шт. + 12,0% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 1680 руб. за 1000 шт.).

Это комбинированная ставка акциза. Поэтому при расчете акциза за май бухгалтер «Альфы» отдельно определяет налоговую базу для применения твердой ставки акциза и налоговую базу для применения адвалорной ставки акциза.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал сумму акциза по твердой ставке: – 100 000 шт. × 1250 руб.: 1000 шт. = 125 000 руб.

После этого бухгалтер «Альфы» рассчитал налоговую базу для применения адвалорной ставки: – 60 руб. × 5000 пачек = 300 000 руб.

и сумму акциза по адвалорной ставке: – 300 000 руб. × 12,0% = 36 000 руб.

Общая сумма акциза составила: – 125 000 руб. + 36 000 руб. = 161 000 руб.

Общая величина акциза на 1000 штук сигарет не должна быть меньше 1680 руб. Чтобы убедиться в соблюдении этого правила, бухгалтер рассчитал сумму акциза на 1000 штук реализованных сигарет: 161 000 руб. : 100 000 шт. × 1000 шт. = 1610 руб.

Полученная сумма меньше минимально установленной величины акциза по сигаретам с фильтром. Следовательно, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет «Альфой», равна минимально установленной величине – 168 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

В мае:

Дебет 62 Кредит 90-1 – 300 000 руб. (60 руб. × 5000 пачек) – отражена выручка от реализации сигарет;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 38 135,59 руб. (300 000 руб. : 118 × 18) – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 168 000 руб. – начислен акциз при реализации сигарет.

Зачем нужна технология

Это решение обеспечивает пользователю доступ ко множеству полезных функций, получить их другими способами будет гораздо сложнее.

Для сохранения анонимности в интернете

Бывают ситуации, когда необходимо использовать сетевой ресурс, оставаясь инкогнито

Что это такое, зачем нужны и что делают VPN (ВПН)-сервисы, в этом случае неважно. Главное, что они дают возможность оставаться незамеченным, максимально защищая ваши личные данные

Причем для получения защиты достаточно пары кликов мышкой.

Для обхода цензуры в сети

С этой проблемой сталкиваются многие пользователи в самых разных странах мира. Нередко блокировкам подвергаются даже сайты, не ведущие противозаконной деятельности, но доступ к ним все равно ограничивают. При помощи ВПН ваш IP-адрес будет подменен другим, что даст возможность обойти запрет на посещение ресурса со стороны провайдера.

Для защиты личных данных при использовании публичных сетей

Выходя в интернет с домашнего компьютера, особой опасности кражи важной информации нет. Маловероятно, что злоумышленники будут отслеживать таких пользователей

Но если вы находитесь в отеле, аэропорте, других местах общего пользования, ваше соединение уязвимо. Вероятность утечки или взлома в таком случае заметно возрастает. Поэтому применение специального ПО снизит риски, позволит оставаться инкогнито.

Что это такое: режим VPN (ВПН)

При включении специальной программы, весь ваш сетевой трафик подвергается шифрованию. При этом он направляется на сервер соответствующего сервиса. Например, вы проживаете в России, а подключаетесь к компьютеру, местонахождение которого в Канаде. Обмен данными будет происходить через расположенный в этой стране узловой аппарат.

Благодаря такой особенности, становится невозможным отследить, какие сайты посетил пользователь, и заблокировать путь к ним. Интернет-ресурс также не сможет определить, из какой страны к нему был получен доступ.

голоса

Рейтинг статьи

Особенности

Важно дифференцировать данный момент. Налоги на недвижимость, подоходные относятся к прямым налогам

Акцизный сбор же относится к косвенным.

Его можно рассматривать как налог на роскошь, который нужно платить за блага более высокого порядка.

В той степени, в какой имеет место необходимость однородности сообщества, принимается решение о данном виде налогообложения. Акциз может появиться в результате группового процесса принятия решений. В этом процессе кто-то после проведения коллективной дискуссии может согласиться на небольшой перечень товаров (включаются в нее особые категории продуктов), на который и накладывается акциз. Каждый участник принятия коллективного решения, политический лидер, имеет свой собственный набор предпочтений не только для себя, но в идеале и для определенной группы населения. А поскольку результат выбора должен касаться всех в группе, нет никакого способа сделать так, чтобы участники принимали полностью взвешенные решения.

В ряде юрисдикций может высоко облагаться налогом алкоголь, потому что избиратели и политические лидеры считают, что необходимо подвести своих сограждан к воздержанию от употребления алкоголя. Налог на алкоголь или сигареты может быть установлен, поскольку потенциальный налогоплательщик будет понимать, что может уйти от налога, воздерживаясь от пьянства или от курения. В каком-то смысле косвенное налогообложение конкретных товаров влияет на гражданина страны более серьезно, чем прямая разновидность. Это происходит именно из-за его специфичности. Налогоплательщик подмечает, кроме того, возможность выбора. Он имеет доступ к более широкому спектру вариантов действий, чем в случае с прямым налогом. Как правило, люди меньше осведомлены касательно бремени, которое навязывает им косвенный налог.

Налогоплательщики во многих случаях даже не в состоянии различать товары и услуги, которые подлежат специфическому налогообложению, от тех, которые ему не подлежат. Чаще всего лишь единицы в курсе, что налоги составляют большую часть конечной цены предметов роскоши. Обоснованием для акцизов являются, как правило, фискальные соображения. К этой категории можно отнести соображения здоровья (табак, алкоголь), охраны окружающей среды или этическую мотивацию гражданина. С точки зрения количества налогооблагаемых товаров различают акцизы: ограниченные, косвенные и экстенсивные. Количество товаров, которые облагаются акцизным налогом, зависит в целом от уровня экономического развития страны. Как правило, считается, что чем оно ниже, тем шире диапазон акцизных сборов на продукты потребления. Во всех странах Европейского Союза взимаются также налоги с транспортных средств, лотерей и азартных игр, разрешений на охоту и рыбалку.

Какие товары относятся к подакцизным

Есть список товаров, которые “назначены” подакцизными, то есть при торговле этими товарами приходится платить акциз, и неважно, произвели их в России или за границей. Обычно это популярные высокомаржинальные товары, их перечень постоянно меняется, он приведен в п

1 ст. 181 НК РФ. Например, в списке есть:

• продукты с содержанием спирта с долей до 9%;
• алкогольные напитки — вина, сидры, пиво с долей спирта более 0,5%;
• табак и все виды табачных изделий;
• электронные сигареты с никотином и заправки к ним;
• топливо: печное, дизельное
• моторные масла;
• бензин;
• легковые машины;
• мотоциклы с двигателем мощностью более 150 л.с.

Часть подакцизных товаров нужно маркировать (табак, алкоголь), другую часть нет (мотоциклы, автомобили).

В каждой группе подакцизных товаров есть исключения, например:

• медицинские и ветеринарные товары с содержанием спирта (должны входить в список лекарств или ветеринарных средств);
• парфюмерия с содержанием спирта (есть требования по процентной доле спирта и объему флакона);
• виносодержащие материалы — сусла из винограда, яблок, пшеницы и пр.

Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление этих вредных для здоровья веществ. Акцизы на автомобильное топливо и масла становятся своего рода платой за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды. А акцизы на предметы роскоши (икра, осетровые рыбы и пр.) помогают перераспределять средства.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Что облагается акцизами?

Есть перечень основных товаров, на цену которых влияет и акцизная ставка, так к ним относят: продукцию, содержащую спирт, алкогольные напитки, табачные изделия, смазочно-горючие материалы и автомобили. При этом есть определенные товары, которые освобождаются об обложения этим налогом. В пример можно привести некоторые парфюмерные средства, которые являются спиртосодержащей продукцией, но акцизом не облагаются. Что касается того, с чего высчитывается акциз, то ставка определяется государством, а люди уже пользуются разными формулами расчета.

Есть некоторые группы товаров, которые не будут облагаться акцизным налогом, если на них ведут отдельный учет.

1. Передача в пределах одной организации товаров для производства других, причем они должны быть подакцизными. Исключением в этом деле является этиловый спирт.
2. Экспорт подакцизных товаров, даже если это осуществляют собственник, заказчик переработки и другие люди по его поручению.
3. Первичная реализация или передача на переработку конфискованных бесхозяйственных или отказных товаров.
4. Производственные алкогольных дистилляторов с целью их выдержки или купажирования для дальнейшего использования в стенах предприятия.
5. Ряд операций, связанных с некоторыми авиационными топливными продуктами.

Что такое акцизы на топливо?

Для начала стоит сказать о том, что косвенный налог касается не только бензина, то и других нефтепродуктов, например, керосина, горючего для тракторов, смазочных материалов и так далее. Это приносит государству большие деньги в бюджет, поскольку количество машин постоянно растет. Уже было сказано, на что распространяется акциз, при этом стоит отметить, что от уровня ставки будут зависеть не только цены на заправочных станциях, но и в магазинах, поскольку топливо связано со стоимостью на прочие продукты. Когда ставка растет, то страдает в большей степени конечный потребитель.

Что касается снижения акциза, то уже было сказано, что это не всегда дает желаемый результат, поскольку на стоимость нефтепродуктов влияют и другие факторы. При этом правительство не скрывает, что падение ставки негативно отражается на состоянии дорожных фондов, поскольку в них направляется прибыль, полученная от акцизов на топливо. Ставки постоянно растут, что помогает государству закрывать дыры в бюджете, поэтому существенных положительных изменений потребителям можно и не ждать.

Что такое акцизы на алкоголь?

Косвенный налог включен в конечную стоимость алкогольных напитков, поэтому повышение ставки приводит к закономерному росту цен. Ввели его, как и в случае с сигаретами, чтобы бороться с вредной привычкой и получать дополнительные деньги в бюджет. Это две основные причины того, для чего нужны акцизы. Налог возлагается на продукцию, которая была произведена государством, и на экспорт в границах таможенной территории.

Описывая, что же такое акциз на алкоголь, стоит указать, что повышение ставки влечет за собой два важных негативных последствия. Во-первых, существенно возрастет объем незаконно ввозимого алкоголя, а во-вторых, увеличится продажа некачественной продукции, что опасно для жизни людей. Если сравнить с другими сборами, то акцизный налог на алкоголь приносит государству самый высокий доход. Основным источником прибыли является этиловый спирт.

Что такое акциз на сигаретах?

Экономически целесообразным является введение и повышение акцизного налога на табачные изделия, поскольку благодаря этому можно достичь сбалансированности в фискальной и социальной политике страны. В Российской федерации под акциз попадают такие табачные изделия: разные виды табака (кальянный тоже сюда входит), папиросы и разные сигареты и сигариллы. При исчислении акцизов на такие изделия используются твердые и комбинированные ставки. Если интересует, что значит без акциза, то это касается незаконной продукции – контрабанды, на которую накладывают штраф.

К какой разновидности налогов относится акциз

Согласно налоговому кодексу РФ, акциз относится к федеральному налогу. Это означает, что его сбор осуществляется в общий государственный бюджет. Кроме этого, на федеральном уровне определяется ставка, опираясь на конкретные категории подакцизных товаров. Как говорилось выше, это регулируемый нецелевой налог.

Это означает, что в ходе планирования бюджета, деньги, которые будут получены от уплаты данного налога могут пойти на реализацию разных программ и мероприятий на общефедеральном или региональном уровне. Касательной состава лиц, которые уплачивают акциз, в юридической науке до сих пор возникают споры.

Кроме юридических лиц и различных организаций, налогоплательщиками могут быть физические лица в случае транспортировки подакцизной продукции через таможенную территорию ЕАЭС. Если юридическое лицо производит какие-либо операции с подакцизной продукцией, оно становится налогоплательщиком.

Конкретная сумма налога рассчитывается исходя из ставки, установленной отдельно на разные категории товаров. Поскольку плательщик включит акциз в стоимость реализуемой продукции, по факту он распределяет переданную им в будущем сумму налога между потребителями. Таким образом покупатели добровольно выплачивают акцизный налог из-за чего его нельзя назвать «прямым».