Штраф за несвоевременную сдачу декларации: примеры расчетов и проводки

Уголовная ответственность

В отдельных случаях непредоставление декларации НДС подлежит уголовной ответственности:

1. В документы внесена заведомо ложная информация.
2. Деяние совершено группой лиц по предварительному сговору.
3. Непредоставлена декларация, вследствие чего не уплачен налог в особо крупных размерах.

Штраф при подаче ложной информации может колебаться в размере от 100.000 руб. до 300.000 руб. Если декларация была не сдана с целью неоплаты крупной и особо суммы налога, то сумма штрафа увеличивается до 500.000 руб.

В каждом из вышеперечисленных случаев существует возможность наказания для виновных должностных лиц в виде ареста и даже лишения свободы. В отдельных случаях и при полном погашении суммы убытка арест на усмотрение суда может не налагаться.

Общие положения

Сдача налоговой отчетности — это основная обязанность каждого налогоплательщика. Помимо того, что чиновники разработали и утвердили индивидуальные формы бланков по каждому фискальному обязательству, для каждого вида отчетности предусмотрен свой срок сдачи.

Если компания или предприниматель задержит отчет, например, забудет его отправить в ФНС, то ему выпишут штраф за несдачу декларации. Отметим, что сроки для большей части фискальных обязательств утверждены в НК РФ . Однако для региональных и местных налогов действуют исключительные правила. Так, власти субъекта или муниципального образования вправе регламентировать индивидуальные сроки предоставления фискальной отчетности, которые будут действовать только на территории данного региона или муниципального образования. Например, налог на имущество организаций, транспортный или земельный сбор.

Напомним, что для каждого налога, сбора или иного платежа предусмотрены свои бланки и формы отчетности, а также предельные даты, в которые необходимо предоставить информацию в ФНС. Если этого не сделать, то налогоплательщика накажут — выпишут штраф за несданную декларацию или расчет. Причина несдачи роли не играет, наказания можно избежать только в исключительных случаях.

Что делать, если отказали

Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.

Если налоговая не приняла отчет незаконно, отправьте письменный запрос с просьбой уточнить причину отказа. Если адекватного ответа не последует, отправляйте жалобу в вышестоящую инспекцию. Свои доводы аргументируйте:

право покупателя на вычет по НДС предоставляется независимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
доставка и отгрузка товаров или услуг подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.

Опирайтесь на решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.2017 № А53-31426/16, Постановление Пятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 13.02.2017 № 15АП-20848/2016.

Штраф за непредставление декларации по НДС: законодательная база

Чтобы избежать оплаты штрафа за несданный документ, следует учитывать следующие моменты:

• День, когда была отправлена отчетность, считается днем представления.
• Этот документ, как и прочие электронные данные, должен подписываться ЭЦП.
• Следует соблюдать промежуток сдачи отчетных документов – необходимо отправить данные по налогам не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.
• Декларации подаются раз в квартал.

Санкции по задержанной отчетности определяются как тариф – 5% от показателя неоплаченной суммы за каждый последующий просроченный месяц. Минимальный размер платежа составляет тысячу рублей.

Есть возможность уменьшения размера платежа, которая прописана в законах РФ. Для этого в фискальные органы следует подать пояснения, где подробно описано, почему документ был сдан несвоевременно. Составить письмо с пояснениями можно в любой форме. На основании пояснительного письма сотрудниками ФНС устанавливается, действительно ли задержка произошла по уважительной причине.

Популярен вопрос, нужно ли уплачивать санкции при просрочке отчетности, если значение сбора равно нулю. На этот вопрос нельзя дать однозначный ответ. Есть мнения, что за несвоевременную сдачу потребуется выплатить минимальный размер взноса – 1000 рублей.

Уточненные декларации

Существует еще одно обстоятельство, при котором организация может уплатить гораздо меньшую сумму штрафа, чем должна бы.

Предположим, фирма несвоевременно подала документы, а потом представила еще и уточненную декларацию за тот же период. В таком случае штраф по ст.119 Налогового кодекса РФ рассчитывается исходя из того налога, который был указан в первоначальной декларации. Ведь ст.81 Кодекса не предусмотрено, что подача уточненных документов изменяет размер штрафа. И даже если в первоначальной декларации налог был меньше, изменить сумму штрафа налоговики не имеют права.

Пример 2. ЗАО «Метеор» сдало декларацию по НДС за август 2003 г. с опозданием — 25 сентября 2003 г. Сумма налога в этой декларации — 20 000 руб.

За это нарушение организацию оштрафовали на 1000 руб. (20 000 руб. x 5%).

В ноябре 2003 г. ЗАО «Метеор» подало уточненную декларацию по НДС, указав в ней сумму налога — 120 000 руб. Несмотря на то что в первоначальной декларации налог был ошибочно занижен, изменить сумму штрафа налоговики не вправе.

А можно и вообще избежать наказания. Дело в том, что предприятие просто не смогут оштрафовать по ст.119, если оно вовремя сдало декларацию (пусть даже нулевую), а потом подало уточненный документ с большими суммами налога. Судите сами. Формально предприятие выполнило требование законодательства — сдало документ в срок. Такой же точки зрения придерживаются и арбитражные суды: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 января 2002 г. N Ф04/7-1405/А45-2001, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 сентября 2002 г. N Ф04/3444-1246/А45-2002.

Такую лазейку бухгалтер может использовать, если видит, что к сроку уже не успеет подать документы с верными данными. В таком случае он может принести в инспекцию примерную декларацию, а потом подать уточненную.

Также этой хитростью некоторые бухгалтеры пользуются, если уже точно опоздали с документами. Они подают декларации с заниженными суммами налога, а потом исправляют свою «оплошность», представив уточненную декларацию. Ведь тогда штраф рассчитывается с меньшей суммы.

Обобщим все сказанное. Итак, организация опоздала с декларацией, и налоговики собираются ее оштрафовать по ст.119 Налогового кодекса РФ. Советуем не платить сразу штраф, а дождаться суда. Убедитесь, что за «опоздавшие» документы вообще можно наказать по ст.119. Например, если речь идет об авансовом расчете по ЕСН, то от штрафа можно смело отказываться.

Кроме того, проверьте, уложились ли налоговики в шесть месяцев с подачей иска. Если нет — то платить вам также ничего не придется.

В том случае, когда налоговые органы и ст.119 применили правильно, и с иском не опоздали, подумайте над смягчающими обстоятельствами — суд обязан их рассмотреть.

Форматы представления информации

Отчетная налоговая документация может представляться в электронном виде или на бумажных носителях. Это зависит как от налога или сбора, по которому формируется документ, так и от самой компании. При выборе формата представления данных необходимо ориентироваться на то, что именно указано в законодательстве по конкретной ситуации. Однако нужно понимать, что сдача отчетности на бумаге сопряжена с внушительными затратами труда и времени, тогда как подача в электронном виде позволяет их сократить.

Что касается способа передачи отчетности, то это может быть:

• личное посещение отделения ИФНС руководителем или иным лицом, уполномоченным передавать отчетность (на основании доверенности);
• отправление почтой России заказного письма с описью вложения;
• личный кабинет на сайте ФНС;
• отправка через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

Важно! Обязательно нужно удостовериться, что для конкретного вида отчета можно использовать тот или иной способ передачи. Если нарушить правила подачи отчетности, она не будет принята налоговыми органами

Судебная позиция в вопросе повторного снижения взыскания

Исходя из чиновнической точки зрения, повторное снижение возможно. Суд может уменьшить размер штрафа даже после того, как налоговой инспекций уже были учтены смягчающие обстоятельства, аргументируя это тем, что:

• законодательством не предусмотрены ограничения по доводам для снижения взыскания;
• законодательством не запрещается суду оценивать смягчающие обстоятельства, учтенные налоговым органом до суда;
• суд может проверить тяжесть нарушения на соответствие с принятым налоговиками наказанием. Законодательством не запрещается повторное рассмотрение в суде доводов по уменьшению штрафной санкции, в случае, если инспекторами не соблюдалась пропорциональность наказания и нарушения;
• суд может и просто признать те обстоятельства, которые инспекторы не установили смягчающими, а может учесть их, вынеся решение о повторном снижении взыскания;
• Статьей 114 Налогового Кодекса предусмотрен лишь минимальный порог снижения, однако математически это выглядит как от 50 % до 99 % от начисленной суммы штрафа.

Альтернативой этому является позиция, что суд не может уменьшить размер штрафа, после того, как налоговый орган уже учел причины к этому, аргументируя это пунктом 4 статьи 112 Налогового Кодекса, которая гласит, что обстоятельства для смягчения или ужесточения санкций могут быть установлены или налоговой службой, или судом.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

• Москва.
• Санкт-Петербург.

Или на сайте. Это быстро и бесплатно!

Санкции за опоздание со сдачей декларации и уплатой НДС

В случае просрочки со сдачей отчета по НДС штрафные санкции рассчитываются от величины исчисленного к уплате налога и составляют 5% от величины НДС по декларации за каждый календарный месяц опоздания. При этом минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, а максимальный – 30% от рассчитанного по декларации налога.

При наложении штрафных санкций возможны варианты:

• если декларация сдана не вовремя, но при этом НДС уплачен в бюджет полностью и в срок, то налогоплательщику придется уплатить 1000 рублей;
• при частичной оплате предписанного налога и опоздании с отчетностью штраф будет рассчитан, как 5% от разницы между уплаченным и начисленным налогом за каждый полный месяц просрочки.

Знайте: отсутствие хозяйственных операций в налоговом периоде не освобождает налогоплательщика от сдачи декларации по НДС. За не сданную вовремя «нулевую» декларацию придется заплатить штраф в 1000 рублей.

Помимо денежных взысканий, налоговая инспекция вправе наказать необязательного налогоплательщика иными способами:

• руководителю компании (либо ИП) может быть вынесено административное наказание в виде штрафа в размере 300-500 рублей;
• при опоздании со сдачей декларации по НДС на срок более 10 дней налогоплательщик может рассчитывать на блокировку расходных операций по расчетному счету.

Аналогичное наказание (арест расчетного счета) предусмотрено и для налогоплательщиков-«упрощенцев», освобожденных от НДС, но обязанных отчитываться, как налоговые агенты.

Помните: избежать начисления штрафных санкций за несвоевременную сдачу декларацию по НДС можно. Для этого целесообразно в установленный срок отправить в ФНС «нулевой» отчет, а впоследствии сдать электронную корректировку декларации.

Несвоевременное перечисление в бюджет рассчитанного по декларации налога чревато начислением пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ за каждый день опоздания. Величина пени рассчитывается налоговым органом, на эту сумму отправляется платежное требование в банк налогоплательщика.

Пени и штрафы по требованиям налоговой инспекции списываются в безакцептном порядке, без согласия владельца расчетного счета. До того момента, пока налоговая задолженность не будет погашена в полном объеме, расходные операции по счету не производятся.

Чем грозит несвоевременная сдача декларации

У разной отчетности по налогу на добавленную стоимость есть свои определенные сроки. Подаются они ежеквартально. В частности:

• НДС – 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом;
• декларация по косвенным налогам и журнал счет-фактур – 20.

За несвоевременную подачу в налоговые органы отчетности полагается наказание в виде денежного штрафа. Здесь стоит отметить один важный момент. Штраф предусмотрен пунктом 1 статьи 119 НК. Но если рассчитать размер штрафа при наличии определенной суммы НДС довольно просто, то при нулевой декларации возникает спорная ситуация.

Итак, законодательство предусматривает следующее наказание. В случае несвоевременной подачи декларации по НДС размер штрафа, накладываемого на налогоплательщика, не может быть менее 1 тысячи рублей. При этом рассчитывается он исходя из 5 процентов от предназначенного к уплате налога за каждый просроченный месяц – полный или неполный. Однако здесь есть еще одно ограничение. Размер штрафа не может превышать 30 процентов от данной суммы. Ну а нижнюю планку финансового наказания мы уже привели немного выше.

Вместе с тем спорная ситуация возникает при несвоевременно сданной нулевой декларации по НДС, то есть когда сумма платежа составляет 0 рублей. Возникает вполне логичный вопрос: можно ли в таком случае наложить на декларанта минимальный штраф? Четкого ответа здесь не существует. Например, по мнению чиновников, плательщик не освобождается от ответственности за несвоевременно поданную декларацию, вне зависимости от наличия или отсутствия недоимки. Данная позиция нашла свое отвердение в ряде судебных решений. Согласно вынесенному вердикту, в таком случае следует применять минимальную штрафную санкцию, в размере 1 тысячи рублей, поскольку отсутствует вариант рассчитать какую-то иную сумму.

Вместе с тем в России было принято также несколько судебных решений, объясняющим, что величина штрафа рассчитывается исходя из размера налога, который нужно заплатить в бюджет. При нулевой декларации данный показатель равен 0. Соответственно, такой же должна быть и сумма штрафа в случае несвоевременной сдачи декларации. Иными словами, платить в данном случае ничего не придется. Впрочем, в любом случае декларацию лучше подавать своевременно – это позволит избежать разного рода недоразумений и финансовых трат.

В каких случаях нельзя взыскать штраф за опоздание с декларацией?

Перечислим те ситуации, в которых налоговые органы вообще не вправе штрафовать фирму по ст.119 Налогового кодекса РФ.

Прежде всего, это опоздание с отчетностью по тем платежам, которые не предусмотрены ни Налоговым кодексом РФ, ни Законом РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Дело в том, что согласно п.1 ст.114 Кодекса налоговые санкции налагаются за налоговые же правонарушения. А таковыми признаются лишь те поступки, которые нарушают нормы законодательства о налогах и сборах (ст.106 Налогового кодекса РФ). Что же считается таким законодательством, сказано в ст.1 Кодекса. Это, конечно, сам Налоговый кодекс. Также это принятые в соответствии с Кодексом федеральные и региональные законы, акты органов местного самоуправления. То есть речь идет лишь о той «нормативке», которой устанавливаются налоги и сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Правда, ст.13 «Федеральные налоги и сборы», ст.14 «Региональные налоги и сборы» и ст.15 «Местные налоги и сборы» еще не вступили в силу. Поэтому их дублирует Закон N 2118-1.

Итак, наказать в соответствии со ст.119 Налогового кодекса РФ вас могут только за опоздание с отчетностью по этим налогам и сборам. На все остальные платежи действие этой статьи не распространяется.

Например, пенсионные взносы. Они не относятся к налогам и сборам согласно Налоговому кодексу РФ и Закону N 2118-1. Следовательно, если вы не вовремя подали, например, Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то оштрафовать вас по Налоговому кодексу нельзя. Такое решение вынес ФАС Северо-Западного округа Постановлением от 23 мая 2003 г. N А56-38923/02. Причем можно не бояться не только ст.119, но и ст.126, которая требует взыскивать по 50 руб. за каждый непредставленный документ. Это подтверждает, например, Постановление ФАС Центрального округа от 14 мая 2003 г. N А23-240/03А-1-22.

За опоздание с формой 4-ФСС РФ «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» работники соцстраха также не смогут наказать вашу фирму по ст.119 Налогового кодекса РФ. Это подтверждается постановлениями арбитражных судов — например, Постановлением ФАС Московского округа от 16 января 2003 г. N КА-А40/9005-02, Постановлением ФАС Московского округа от 30 декабря 2002 г. N КА-А40/8422-02.

Еще одна ситуация, в которой бухгалтер в принципе может не опасаться ст.119 Налогового кодекса РФ. Это опоздание с Расчетом по авансовым платежам по единому социальному налогу. Вообще споры вокруг данного Расчета идут давно.

Надо признать, были случаи, когда суд не поддержал налогоплательщика. Например, Постановление ФАС Уральского округа от 26 мая 2003 г. N Ф09-1511/03-АК. Тогда организацию все-таки оштрафовали за опоздание с авансовым расчетом по ЕСН и исходили именно из ст.119 Налогового кодекса РФ.

Но в большинстве случаев суды приходят к мнению, что этого делать не нужно. Ведь в гл.24 «Единый социальный налог» есть два совершенно разных понятия — «авансовый расчет» и «налоговая декларация» (п.п.3 и 7 ст.243 Налогового кодекса РФ). А в ст.119 Налогового кодекса РФ четко сказано, что она определяет штрафы за несвоевременную сдачу деклараций. Следовательно, ее можно применять лишь в том случае, если организация опоздала с декларацией по соцналогу, а не с авансовым расчетом. Такое мнение высказано в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11 июня 2003 г. N А26-80/03-27, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 16 июля 2003 г. N Ф04/3314-898/А46-2003, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 13 марта 2002 г. N А39-3343/01-213/10 и др.

В общем, не бойтесь идти в суд и отстаивать свои интересы — сейчас уже можно сказать, что обычно налогоплательщики побеждают в таких спорах. А главное, Президиум ВАС РФ выпустил Информационное письмо от 17 марта 2003 г. N 71. В п.15 этого документа ВАС РФ сообщает, что штраф по ст.119 Кодекса не взыскивается, если организация несвоевременно представила расчет авансовых платежей. По идее, мнение столь высокой инстанции должно развеять сомнения арбитражных судов.

И третья ситуация, когда чиновники могут неправомерно наложить штраф. Она касается налоговых агентов. В ряде случаев им так же, как и налогоплательщикам, приходится подавать декларации, например по НДС. Однако если налоговый агент опоздал с документом, то наказать его по ст.119 Налогового кодекса нельзя. Ведь в этой же статье ясно сказано: штраф взыскивают с налогоплательщика, а не с налогового агента. Такие выводы делают и суды — например, Постановление ФАС Уральского округа от 9 июня 2003 г. N Ф09-1652/03-АК.

Как ФНС определяет занижение налогооблагаемой базы

Определение необоснованной экономической выгоды, полученной в результате занижения налогооблагаемой базы, осуществляется в ходе проверки ФНС.

Сотрудники фискальной службы запрашивают у налогоплательщика необходимые документы, проводят их проверку (анализ, сверку с контрагентом, т.п.), после чего составляют акт, в котором указывают о наличии/отсутствии необоснованной выгоды, полученной организацией/ИП.

Перечень документов, запрашиваемых инспекторами ФНС в ходе проверки на наличие необоснованной выгоды, зависит от конкретной ситуации.

Если налогоплательщик «подозревается» в недоплате по НДФЛ, то для проверки ФНС потребуются следующие документы:

• штатное расписание, утвержденное и подписанное руководителем в соответствующем порядке;
• трудовые договора со всеми сотрудниками;
• договора ГПХ о привлечении лиц к наемному труду;
• ведомости о начислении зарплаты;
• отчетные формы 6-НДФЛ, РСВ;
• платежные документы, подтверждающие перечисление НДФЛ в бюджет.

В данном случае необоснованной выгодой будет занижение налогооблагаемой базы по НДФЛ. Если ФНС будет выявлен подобный факт, то налогоплательщик привлекается к ответственности в виде выплаты штрафа (о расчете подробно расскажем ниже).

Проверка на наличие фиктивных сделок

В случае, если ФНС проверяет корректность расчета и выплаты налога на прибыль, то одним из направлений проверки будет мониторинг наличия фиктивных сделок.

Согласно налоговой терминологии, сделка считается фиктивной в случае, если единственной причиной ее заключения является занижение налоговой базы (а не реализация/получение товаров, работ, услуг).

Согласно письму ФНС №ЕД-5-9-547 от 23.03.2017 года, признаками фиктивных сделок являются следующие маркеры:

При проверке документов на предмет фиктивности сделки ФНС обращает внимание на:

• наличие предварительное договоренности сторон о заключении сделки (переписка);
• возможность дополнительной проверки контрагента, анализа его деятельности (интернет-сайт, упоминание в СМИ, опубликованная отчетность, т.п.);
• наличие данных о фактическом местонахождении контрагента;
• информацию о документах, подтверждающих полномочия подписанта (доверенность) в договоре.

Если ФНС обнаружено несколько маркеров фиктивной сделки, на основании акта проверки такой договор аннулируется. Выгода, полученная налогоплательщиком в виде занижения налогооблагаемой базы за счет расходов по договору, признается экономически необоснованной.

Как заплатить штраф?

Налогоплательщик может заплатить штраф по уведомлению, присылаемому налоговой инспекцией. Также он может рассчитать и заплатить штраф самостоятельно. Для этого нужно:

• сформировать и передать отчетность;
• заплатить налог;
• определить размер штрафа;
• заплатить штраф по реквизитам ИФНС на конкретный КБК для штрафов по этому налогу;
• провести сверку с ИФНС.

Важно! ИФНС может привлечь налогоплательщика к ответственности только в течение 3-х лет с момента нарушения им правил предоставления отчетности. Этот срок не зависит от системы налогообложения, конкретного налога или вида декларации

ИФНС может уменьшить размер штрафа при наличии каких-либо смягчающих обстоятельств. Налогоплательщику следует подать заявление, в котором указать, что налоговая отчетность не сдана в установленные сроки по уважительным причинам. К заявлению нужно обязательно приложить оправдательные документы.

Аргументами в качестве смягчающих обстоятельств могут быть такие моменты:

• налог перечислен в установленные сроки без задержки;
• нарушение по отчетности допущено впервые;
• у налогоплательщика нет задолженности по иным налогам;

Если налоговая инспекция откажет в снижении размера штрафа, компания может обратиться в суд, чтобы оспорить это решение. При рассмотрении дела нужно представить оправдательные документы, которые будут подтверждать заявленное требование истца.

Комментарий к статье 119 Налогового кодекса РФ

Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации. При этом ответственность за направление декларации неустановленной (устаревшей, утратившей силу) формы названной нормой не предусмотрена.

Следовательно, привлечение налогоплательщика к ответственности за представление налоговой декларации неустановленной (устаревшей, утратившей силу) формы неправомерно.

За непредставление (несвоевременное представление) налогового расчета ответственность, предусмотренная статьей 119 НК РФ, не применяется. Ответственность за несвоевременное представление указанного расчета установлена пунктом 1 статьи 126 НК РФ.

Физические лица, получившие доход, должны сдать до 30 апреля следующего года налоговую декларацию (3-НДФЛ), т.е. «сдать» сами себя.

Организации, в зависимости от выбранной системы налогообложения, сдают декарации в разные сроки. Информацию о сроках отчетности можно узнать в налоговом календаре для бухгалтера.

Налоговую декларацию можно предоставить в налоговую инспекцию:

• лично;

• через представителя;

• по почте;

• по электронным каналам связи (если это прямо предусмотрено нормативными актами).

Статья 119 НК РФ не предусматривает ответственности за нарушение установленного способа представления налоговой декларации.

Штраф за несвоевременную подачу декларации — как его избежать?

Наказывая организацию за несвоевременную подачу документов, налоговики неизменно ссылаются на ст.119 «Непредставление налоговой декларации» Налогового кодекса РФ. Не спешите расставаться со своими деньгами — уплачивать штраф. Есть множество нюансов, которые чиновники должны учесть, чтобы правомерно наказать фирму по этой статье. Однако налоговики не всегда соблюдают правила. Поэтому вам надо в них разобраться — чтобы при случае отстоять свои права.

В этом материале рассказано обо всех возможностях избежать штрафа, причем даже в тех ситуациях, когда фирма действительно опоздала с документами. Ну а если стало ясно, что наказания не миновать, сумму штрафа можно сильно сократить — в два раза и даже больше. Причем все аргументы, которые вы найдете в нашей статье, подтверждены конкретными постановлениями арбитражных судов.

Полезные ссылки по теме: «Ответственность за непредставление (несдачу) налоговой декларации и другой отчетности»

1. НДФЛ с наследства

2. Налоговая ответственность за непредставление документов

3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

4. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

5. Что такое налоговое правонарушение, порядок привлечения, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность

6. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов

7. Узнать адрес вашей налоговой инспекции:

8. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

9. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

10. Справочник новых штрафов Налогового кодекса РФ

11. Как платить налоги и сдавать отчетность?

Срок давности по несданным декларациям

Срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года и исчисляется двумя способами:

1. С даты, следующей за окончанием периода, в котором имело место правонарушение.
2. С момента нарушения.

Если на момент обнаружения правонарушения налог перечислен полностью, то применяется второй способ. Например, срок представления отчетности и уплаты в бюджет НДС за II квартал 2020 г. — 27 июля 2020 г. Тогда 3 года, в течение которых ФНС выставляет штраф за непредоставление декларации, отсчитываются с 28.07.2020. Если НДС перечислен несвоевременно — позже установленной законодательством даты, тогда применяется первый способ: отсчет давности начнется с 01.10.2020 — даты, следующей за окончанием квартала, в котором было нарушение. Налоговым периодом по НДС является квартал.

Виды санкций

Сначала разберемся, какие вообще существуют санкции и где в законодательстве их искать. Есть несколько видов наказаний:

1. Блокирование счетов.
2. Пени.
3. Штрафы по НК.
4. Штрафы по КоАП (на должностное лицо или организацию).
5. Дисквалификация руководителя.
6. Принудительная ликвидация (исключение из ЕГРЮЛ).

Список условно отражает переход от первичных к заключительным мерам. Когда ФНС обнаруживает отсутствие отчетности, она вправе заблокировать счета компании (), пока декларации не будут представлены. Если этого не происходит в течение длительного времени (более года), то инспекция вправе принять решение об исключении компании из реестра юридических лиц (пп. 1 статьи 21.1 закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 г.).

Дисквалификация грозит директору, когда он намеренно занизил облагаемую базу, исказив данные учета, что привело к неоплате более чем 10% налогов (п. 2 статьи 12.11 КоАП). Отстраненный руководитель не может занимать аналогичную должность в течение длительного времени – от 1 года до 2 лет. Компании придется нанять нового.

Пени по налогам, взносам и сборам уплачиваются независимо от наличия или отсутствия штрафа. Налоговый кодекс устанавливает пунктом 4 статьи 75 размер пени в зависимости от длительности просрочки и вида налогоплательщика:

• ИП – 1/300 ставки рефинансирования на весь период.
• Организации ­– если просрочка менее 30 дней (календарных, включительно), то 1/300 ставки, от 31 дня и больше – 1/150 (начиная с 31 дня, до – по 1/300).

Кстати! Если вы самостоятельно обнаружили неуплату налога и сдаете в связи с этим уточненную декларацию, то сначала заплатите налог, пени, а затем сдавайте отчет. В этом случае налогоплательщик освобождается от штрафа ().

Библиографический список к статье

1. Ижевская К.И. Если вы опоздали подать декларацию // Бюджетный учет. 2009. N 3.
2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям первой и второй / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. 7-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2009.
3. Никитин В.В. Представляем сведения о среднесписочной численности работников // Налоговая проверка. 2009. N 1.
4. Якушев А.О. О правовых последствиях одновременной подачи нескольких налоговых деклараций, предусматривающих как доплату, так и вычет налога // Ваш налоговый адвокат. 2009. N 2.

И.И.Василенко

Генеральный директор

консалтинговой

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

1. если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
2. если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
3. если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Срок отчетности по НДС

Обязанность заполнять декларационные и отчетные формы по НДС установлена только для плательщиков этого налога. Если компания не должна уплачивать НДС, отсутствует и необходимость сдачи отчетности. Правила представления отчетности по НДС заключаются в следующем:

• декларационные бланки сдаются в ИНФС по итогам каждого квартала – документ должен поступить в инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• если по итогам квартала отсутствует объект налогообложения (например, предприятие не вело деятельности), сдача нулевой декларации происходит по срокам, указанным выше;
• нарушения, связанные с несоблюдением сроков сдачи отчетности, выявляются специалистами ИФНС в ходе камеральных проверок.

По факту нарушения сроков к ответственности будут привлекаться предприятие и его руководитель, а полномочия по составлению процессуальных документов предоставлены должностным лицам ФНС.

Направление отчетности допускается не только в письменном виде, но и по каналам электронной коммуникации. При любом варианте направления документов, соблюдение сроков будет проверяться по дате поступления декларации в службу ФНС.