Правила написания и подачи пояснения к декларации по ндс

Пояснительная записка – грамотное содержание

Важно правильно составить пояснительную записку, чтобы у налогового органа больше не возникало вопросов относительно расхождений. Необходимо отразить следующую информацию:

• о покупателе и продавце – сокращённое наименование с указанием организационно-правовой формы;
• реквизиты налогоплательщика – ИНН, КПП, ОКТМО, юридический и фактический адрес, контактная информация – номер телефона, адрес электронной почты;
• реквизиты требования о предоставлении разъяснений – номер и дата;
• период, за который выявлены расхождения с продавцом;
• причины, по которым произошло расхождение.

Подписывается пояснительная записка руководителем налогоплательщика и главным бухгалтером. Так как применяются телекоммуникационные каналы связи, для заверения документа используется электронная подпись.

Как правильно составить пояснение к требованию

С 2015 года плательщики НДС отчитываются перед государством в электронном виде. Соответственно, требование о пояснении расхождений с контрагентом также направляется в электронной форме. Подавать пояснительную записку необходимо также в электронной форме по канал телекоммуникационной связи.

Если налогоплательщик направит в адрес налоговой инспекции пояснительную записку в бумажном виде, она не будет принята. ФНС посчитает, что пояснения о расхождениях не были предоставлены. Если сумма налога была занижена из-за ошибок, налогоплательщику придётся заплатить штраф.

Форма пояснительной записки в электронном виде утверждена Приказом ФНС от ММВ-7-15/682@ (скачать). Формализованным ответом на требования налоговиков о представлении пояснительной записки по причине расхождения НДС между контрагентами, будет считаться документ, оформленный в форме файла .xml. Файлы иного формата налоговой службой в качестве пояснений не принимаются.

У налогоплательщика есть право вместе с формализованной формой ответа направить дополнительный, оформленный на бумажном носителе или в виде файла, но в ином формате. Например, в виде скан-копии формата .pdf или .jpeg. Такой ответ будет принят. При оформлении нужно указать, что это «Дополнение к ответу на требование №… от…».

Что делать, если продавец оказался недобросовестным налогоплательщиком

Бывают ситуации, когда организация покупает товары или услуги, попадающие под льготное налогообложение по НДС. При этом продавец, не учитывая льготу, выставляет счёт-фактуру с налогом по стандартной ставке. Покупатель, считая приобретённые товары или услуги основанием для применения вычета, формирует декларацию и направляет её в ФНС.

Налоговики проводят камеральную проверку и выявляют расхождение по НДС между покупателем и продавцом. В возмещении НДС будет отказано, так как поставщик не заплатил его в бюджет. Продавец будет отнесён к категории недобросовестных налогоплательщиков, так как облагая НДС льготируемые операции, увеличивал стоимость товаров или услуг на величину налога, который остался у него.

Минфин однозначно дал разъяснения по данному вопросу – нельзя принимать к вычету «входной» НДС по выставленной счёт-фактуре, по которой отсутствует источник возмещения. Судебная практика подтверждает позицию Минфина – взыскание НДС с контрагента невозможно!

У покупателя есть право потребовать от недобросовестного продавца возврата суммы НДС, необоснованно с него взысканных. Махинации с НДС можно расценивать как незаконное обогащение поставщика и пользование чужими денежными средствами. Покупатель может требовать не только возврата суммы налога, но и проценты за намеренное пользование чужими финансами. Судебная практика по таким спорам довольно обширна, суды встают на сторону покупателей.

Чтобы минимизировать риски возникновения таких ситуаций, покупатель может требовать от продавца копии платёжных документов о перечислении НДС в бюджет. Но не каждый продавец на это пойдёт, потому что финансовые документы составляют коммерческую тайну. Поэтому покупателям сложно защититься от недобросовестных поставщиков. Перед заключением договора рекомендуется проводит проверку поставщика через сервисы ФНС.

Готовим пояснения по льготам НДС

Если ФНС запрашивает сведения о льготируемых операциях, то пояснения сформируйте в виде реестра документов, подтверждающих право на льготы по НДС. Это следует из Писем ФНС России от 22.02.2018 N СА-17-3/52, от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@.

Сами документы предоставлять не нужно. Достаточно только реестра, по установленной форме. Копии подтверждающей документации ФНС запросит позже. Конкретный перечень запрашиваемых бумаг будет установлен в зависимости от присвоенного уровня налогового риска по сверке СУР «АСК НДС-2» (Письмо ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@).

Бланк реестра рекомендован в Приложении N 1 к Письму от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@.

Коды и их расшифровка

Итак, ситуация следующая:

1. Налогоплательщик заполняет документы и отправляет информацию в налоговые органы.
2. Налоговик, ответственный за прием таких сведений, обнаруживает ошибку в декларации НДС.
3. Он сигнализирует о найденном несоответствии отправителя, дополнительно указывая специальный код, позволяющий быстрее выявить и устранить проблему.

То есть, у человека нет необходимости проверять абсолютно всю декларацию. И он может сосредоточиться на исправлении какой-то одной проблемы. Для этого достаточно знать коды возможной ошибки и их расшифровку. Прислать могут следующие варианты:

• «1». В присланном документе налоговая служба не обнаружила записей по каким-то операциям, их отсутствию в определенный отчетный период или наличию так называемой нулевой отчетности;
• «2». Было обнаружено несоответствие по двум пунктам поданного отчета – сведения из книги продаж не совпадают с информацией, указанной из книги покупок. То есть, первые приложения в разделах 8 и 9 предоставляют противоречивую информацию;
• «3». Обнаружено несовпадение данных из 10-го и 11-го разделов. Они называются «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур», соответственно;
• «4». Наверное, один из самых простых для исправления вариантов. Представитель налогового органа таким образом указывает на неточность в одной из граф, а сама графа всегда указывается рядом с кодом – в скобочках;
• «5». Налогоплательщик забыл проставить даты счета-фактуры в разделах с восьмого по двенадцатый. Или указанные даты выходят за рамки периода предоставляемой отчетности;
• «6». При заполнении первого приложения к восьмому разделу декларации (Сведения из книги покупок), человек указал вычет из налога по добавленной стоимости, превышающий допустимый трехлетний срок;
• «7». Опять проблема с первым приложением восьмого раздела. Только в этом случае человек указывает сведения про налоговый вычет из НДС на основе счетов-фактур, которые якобы были созданы еще до государственной регистрации юридического лица;
• «8». Налогоплательщик в разделах с восьмого по двенадцатый проигнорировал приказ государственной ФНС от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@, и неправильно указал требуемые коды видов операций;
• «9». Еще одно несоответствие, с которым следует максимально быстро разобраться. Заключается оно в том, что лицо, подающее декларацию, при аннулировании записей, сделанных в девятом разделе документа (а конкретно в первом разделе приложения – Сведения из доп.листов книги продаж) совершил ошибку. В итоге, отрицательная сумма НДС превышает ту, которая должна была быть аннулирована. Либо вообще в документе не присутствует запись про аннулирование.

Пояснительная по НДС и сроки подачи

Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, пояснение о расхождениях с налогами контрагента нужно направить в ФНС в течение 5 дней с момента получения требования о предоставлении пояснений. Иногда налоговики самостоятельно устанавливают временной промежуток, в течении которого нужно направить им пояснение.

Это срок будет более 5 дней, так как требует от налогоплательщика более тщательной проверки предоставленных отчётных документов. Инспектор ФНС, проводящий камеральную проверку, может установить более длительный срок налогоплательщику для подготовки разъяснений, если:

• расхождения с контрагентом привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет;
• расхождения с контрагентом привели к завышению суммы НДС, заявленного к возмещению.

Когда налогоплательщик получает требование от налоговой инспекции о предоставлении разъяснений по факту расхождения сумм с контрагентом, налогоплательщик должен выслать в ФНС квитанцию о получении требования. Сделать это нужно в течение 6 дней с момента получения. Квитанция направляется в ФНС по каналам телекоммуникационной связи посредством оператора электронного документооборота.

С той календарной даты, когда была направлена квитанция, начинает течь 5дневный (или иной срок, если он прописан в требовании) срок для отправки пояснительной записки.

Все сроки исчисляются в рабочих днях.

Общие рекомендации, которых следует придерживаться

Понятно, что каждый указанный в ответном требовании код ошибки исправляется индивидуально. Тем не менее, есть ряд общих рекомендаций, которых следует придерживаться:

• После получения требования от налоговиков необходимо на протяжении шести дней отправить через оператора ЭДО в налоговую инспекцию специальную квитанцию о приеме. Делается это в электронном виде. Если это не выполнить, то налоговики могут подождать еще десять дней, после чего – прекратить вообще какие-либо операции по счетам юридического лица;
• Внимательно перепроверить все указываемые сведения – суммы, даты, итоговые показатели, правильность расчета, номера и так далее. Очень часто банальная невнимательность приводит к тому, что налоговый орган возвращает ранее отправленную декларацию с требованиями исправить те или иные ошибки;
• Если проблема заключается в явном занижении суммы налоговых выплат, то следует оперативно откорректировать отчет таким образом, чтобы размер налога стал правильным;
• Если есть ошибка, но сама итоговая сумма правильная, то нужно отправить налоговикам пояснение, где будут указываться уточненные сведения.

Еще один важный момент – пояснения высылаются только в электронном виде – в письменном их даже рассматривать не будут. Решить проблему необходимо на протяжении пяти дней, после того, как были получены требования. Отправка осуществляется посредством оператора ЭДО, обязательно в формате, указанном приказом российской ФНС от 16.12.16 № ММВ-7-15/682@.

Ответственность, если вовремя не подать пояснительную записку

В течение 6 дней с того момента, как налогоплательщик получит требование о разъяснениях от налоговиков по канал телекоммуникационной связи, необходимо направить в ФНС квитанцию о получении. Как только квитанция будет направлена, начинает течь 5дневный срок для отправки пояснительной записки.

Если налогоплательщик не уложится в 5дневный (или иной срок, указанный ФНС в требовании), его привлекут к ответственности в виде штрафа. В казну государства придётся внести:

• 5000 рублей, если требование не направлено в ФНС или направлено позже срока;
• 20000 рублей, если нарушение повторное.

Что такое код ошибки и как его узнать

Все электронные декларации по НДС налоговики «прогоняют» через специализированный программный комплекс АСК НДС-2.

Проверяются как соотношения между разделами внутри декларации, так и сведения, полученные от контрагентов. При выявлении расхождений налогоплательщику направляют требование по НДС о предоставлении пояснений.

Регламент, который используют налоговики, включает в себя типовые виды ошибок. Каждой из них соответствует свой цифровой код. Узнать все виды ошибок и их коды, действующие в 2019 году, можно из совместного письма Минфина РФ и ФНС РФ от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@.

Требование от ФНС

Если у налоговой инспекции возникли вопросы в ходе камеральной проверке отчетности по НДС, требование в адрес налогоплательщика не заставит себя ждать. Причины для направления запроса в подотчетные организации разделяют на две группы. Чаще всего ФНС требует разъяснить:

• информацию по льготируемым операциям, которые были включены в отчетность НДС;
• выявленные расхождения и ошибки в декларационном отчете (их всего девять).

Пояснять каждую из причин придется по-разному. При получении требования от ФНС компании придется разъяснить контролерам только ту информацию, которая была запрошена. Дополнительных сведений не требуется. Конечно, если сам налогоплательщик не обнаружил другие недочеты в декларации по НДС.

Когда необходимо предоставлять объяснения по НДС

Список оснований, по которым ФНС может затребовать пояснительную по НДС, в 2020 году расширился. Форма ответа на требование осталась прежней. До указанного периода оснований для направления требования в адрес налогоплательщика было 4 – каждое из них имело свой код. В 2020 году оснований стало 9 – каждое по-прежнему имеет свой уникальный код.

Коды расхождений по налогу, действующие с 2020 года, представлены в таблице ниже:

Код	Основание для подачи пояснительной записки
0000000001	Расхождение в отчётности между контрагентами
0000000002	Расхождение поданных данных в разделе 8 книги покупок и разделе 9 книги продаж
0000000003	Несоответствие между выданными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11
0000000004	Ошибка в конкретной графе отчёта по налогу
0000000005	Ошибочно указана календарная дата выставленной счёт-фактуры в разделах с 8 по 12
0000000006	Календарная дата заявления на вычет превышает законодательно установленный срок в 3 года
0000000007	Календарная дата счёта-фактуры на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности налогоплательщика
0000000008	Допущена ошибка в кодировании операций в разделах 8-12 поданной декларации по налогу
0000000009	Некорректно отражены аннулирующие записи в разделе 9 поданной декларации по НДС

Готовим разъяснения по ошибкам

Если запрос ФНС содержит конкретный код ошибки, то действия налогоплательщика следующие. В первую очередь, требуется проверить декларацию по НДС:

• проконтролируйте правильность заполнения и арифметические подсчеты;
• сверьте данные с документами (журналами учета, счетами-фактурами, книгами покупок/продаж);
• проверьте суммы начисленного налога по ставкам.

Обратите особое внимание на то, как отражены в декларации сведения, по которым пришел запрос от ФНС (даты, суммы, номера счетов-фактур и прочее). После проверки у налогоплательщика есть три варианта действия:

После проверки у налогоплательщика есть три варианта действия:

Ошибок в декларации нет	Если в отчетности нет ошибок, то придется пояснить ФНС причину выявленных расхождений. В разъяснении следует указать, что: причин для подготовки уточненной декларации нет; ошибки, расхождения и недочеты отсутствуют; есть причины и основания, по которым компания не считает выявленные расхождения ошибкой. Правила закреплены Письмом ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@.
Имеются недочеты, но налог не занижен	Если недочет в отчете не привел к искажению сумм налоговой базы и занижению НДС, у налогоплательщика есть выбор. Допустимо три варианта: Подать пояснения, указав верные сведения в письме. Подготовить корректировочный отчет. Подать одновременно и уточненку, и разъяснения. Последний вариант рекомендован ФНС. Но этот способ подачи пояснений — право налогоплательщика, а не обязанность.
Имеются ошибки, налог занижен	Если же ошибки привели к занижению налога в отчетности, то подайте корректировку. А вот пояснения в данном случае предоставлять в ФНС не обязательно. Не забудьте доплатить часть налога, если в результате исправления ошибки образовалась недоимка перед бюджетом.

Как исправить ошибки в декларации

Предположим, что фирма допустила ошибку в отчетной декларации. Налоговики направили требование в адрес налогоплательщика. У компании, получившей запрос от ФНС, есть всего 5 рабочих дней, чтобы выявить и исправить недочет.

ВАЖНО!
Пятидневный срок исчисляется с момента отправки квитанции о получении требования от ФНС.

Алгоритм действий при получении требований:

1. Отправьте квитанцию в ИФНС. Допускается направить сведения электронно или на бумажном носителе (лично или письмом). Если запрос пришел в электронном виде, то у фирмы есть всего 6 рабочих дней, чтобы отправить обратный квиток о получении. Иначе ФНС заподозрит налогоплательщика в уклонении от подачи разъяснений и инициирует выездную проверку.
2. Проверьте правильность составления формуляра по НДС. Сверять весь отчет не требуется. Контроль проводите в отношении позиций формы, которые вызвали вопросы у контролеров. То есть проверьте те поля отчетности, которые были поименованы в требовании.
3. Оформите корректировочный формуляр. Исправьте выявленные недочеты. Заполните корректировку по установленным требованиям. Не забудьте отметить порядковый номер исправления на титульном листе отчета.
4. Подготовьте пояснения, в которых подробным образом опишите причину возникновения недочета. Если помарка привела к занижению налоговой базы или уменьшению суммы налога к перечислению в бюджет, то доплатите недоимку в срочном порядке. К пояснению приложите копию платежного поручения.
5. Если помарка вызвана расхождениями с отчетностью контрагента, то подготовьте пояснительную записку. В письме отразите все обстоятельства и основания для включения операций в отчетность.

ВАЖНО!
Обязательно приложите копии подтверждающих документов. Это счета-фактуры, договоры и контракты, акты выполненных работ, накладные и платежные поручения.. Задорожнева Александра
2021-09-16 07:23:46
Если получили требование с кодом ошибки 6 в декларации по НДС (равно как и любым другим), то подготовьте пояснение в ФНС и при необходимости подайте кодировку

И хотя бланк декларации НДС постоянно меняется (с 3 квартала 2021 года действует новая форма), подавать уточнение нужно не на актуальном бланке, а на том, который действовал в том периоде, когда была допущена ошибка.

Задорожнева Александра
2021-09-16 07:23:46
Если получили требование с кодом ошибки 6 в декларации по НДС (равно как и любым другим), то подготовьте пояснение в ФНС и при необходимости подайте кодировку. И хотя бланк декларации НДС постоянно меняется (с 3 квартала 2021 года действует новая форма), подавать уточнение нужно не на актуальном бланке, а на том, который действовал в том периоде, когда была допущена ошибка.

Как избежать проблем с налоговой отчетностью

Если вы получили от налоговиков требование по НДС с перечнем ошибок, не следует его игнорировать. Лучше всего своевременно (в течение 5 дней) дать пояснения и решить вопросы в рабочем порядке.

Однако, если договориться не удалось, не забывайте, что вы имеете право на защиту своих интересов в суде. Особенно это касается тех, кто заявил НДС к возмещению.

Любая отчетность базируется на первичных документах. Поэтому от их достоверности и своевременного формирования во многом зависит и качество отчетов.

Например, наша компания работает с «первичкой», используя уникальную технологию документооборота «Процессинг». Эта система позволяет контролировать полноту, достоверность и своевременность заполнения документов в режиме онлайн. В случае необходимости можно в любой момент составить отчет и запросить у клиента недостающие сведения прямо в базе 1С. Таким образом, сбор и анализ первичных документов ведется в течение всего периода, а не в авральном режиме накануне срока сдачи декларации.

А еще мы знаем, на что обращают внимание инспекторы и стремимся при заполнении отчетности свести к минимуму риски для бизнесмена. Везде, где это возможно, мы стремимся сблизить бухгалтерский и налоговый учет

Готовые формы тщательно проверяются по всем контрольным соотношениям.

Поэтому подготовленные отчеты не вызывают претензий у налоговиков, а наши клиенты по итогам проверок не подвергаются штрафным санкциям.

Если все-таки возникла необходимость сдать уточненную декларацию — проблем также не возникнет. Например, так бывает, если бизнесмен не успел собрать все первичные документы. Эта процедура тоже проводится нами в штатном режиме и не влечет за собой никаких дополнительных рисков для клиента.

Как исправить ошибки и проверить себя

Коды ошибок позволяют быстрее понять, в каком именно разделе декларации следует искать расхождения. Проверить себя можно и с помощью контрольных соотношений из
ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (в редакции от 09.03.2019).

Существуют два основных способа исправления ошибок:

1. Сдать уточненную декларацию.
2. Предоставить пояснения в рамках текущего отчета.

Основной принцип здесь следующий: необходимо обязательно сдавать «уточненку», если занижена сумма налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Примером может служить отсутствие счета-фактуры или ошибка в сумме начисленного НДС.

Важно!

Если же сумма налога не искажена, а недочет носит «технический» характер (например, опечатка в адресе контрагента), то новую декларацию можно не сдавать.

В этом случае достаточно направить пояснение по НДС

Важно отметить, что не только декларацию, но и пояснения практически всем необходимо предоставлять в электронном виде (п. 3 ст

88 НК РФ). Сдавать их «на бумаге» имеют право только налоговые агенты, если они не платят НДС по иным основаниям (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Впрочем, можно сдать «уточненку» и при наличии только технических нарушений. Например, если были допущены ошибки в реквизитах, и бизнесмен не хочет, чтобы у его контрагентов возникли проблемы при проверке деклараций.

Однако следует помнить, что при сдаче уточненной декларации «камералка» начинается заново. Следовательно — срок завершения проверки откладывается. Особенно «чувствительно» это будет для тех бизнесменов, которые заявили налог к возмещению.

Поэтому, думая об удобстве контрагентов, не нужно забывать и о собственных интересах.

Как правильно подготовить разъяснение для ФНС

Если налогоплательщик получает требование от налоговиков по расхождению НДС с отчётностью контрагента, необходимо предпринять ряд действий:

• внимательно проверить декларацию по налогу;
• подать разъяснение в ФНС.

Особое внимание при проверке поданной декларации следует обратить на:

• правильность заполнения отчётного документа;
• правильность проведённых арифметических расчётов;
• провести сверку подученных данных с первичными документами учёта по НДС – журналами учёта, счетами-фактуры, книгами покупок и продаж;
• проверить каждый отражённый налог по заявленным ставкам.

В ходе самостоятельной проверки может быть выявлен один из результатов:

• ошибок не обнаружено;
• ошибки обнаружены, но сумма НДС не занижена;
• ошибки обнаружены, сумма налога занижена.

В зависимости от полученного итога, порядок действий будет различный.

Обязательно нужно проверить, как составлено требование от налоговиков. Обязательно должна быть прописана дата составления, порядковый номер, реквизиты декларации, по которой требуется разъяснения, реквизиты счетов-фактур и прочее. Также должен быть указан код, по которому необходимо составить пояснительную записку.

Если требование составлено неправильно, налогоплательщик имеет право потребовать у налоговиков уточнения по требованию.

Ошибки не выявлены

Если итогом самостоятельной проверки налогоплательщиком стало отсутствие ошибок, необходимо потребовать разъяснений у налоговиков. Нужно направить письменное разъяснение, в котором указать:

• об отсутствии необходимости о подаче уточнённой декларации;
• об отсутствии ошибок, недочётов и расхождений;
• о причинах, по которым организация не считает выявленные расхождения ошибкой.

Письменное разъяснение направляется в налоговую инспекцию, от которой поступило требование.

Ошибки обнаружены, но сумма налога не занижена

В ходе самостоятельной проверки могут выявлены ошибки и недочёты, но к искажению суммы НДС они не привели. Налогоплательщик может предпринять одно из следующих действий:

• подготовить письменные разъяснения и направить их в налоговую инспекцию;
• подготовить корректировочный отчёт и направить его в ФНС;
• подготовить и разъяснения, и корректировочный отчёт, оба документа направить в ФНС.

Налоговики рекомендуют готовить оба документа. Но это право налогоплательщика, а не обязанность. Штрафных санкций за нарушение рекомендация законодательно не установлено.

Выявлены ошибки, сумма налога занижена

В ходе проверки могут быть выявлены ошибки, которые привели к ненамеренному занижению налоговой базы и сумме налога. Налогоплательщику нужно подготовить корректировочный отчёт, готовит письменное разъяснение нет необходимости.

Сумма налога, которая ошибочно не была уплачена в бюджет, подлежит обязательной уплате. В избежание начисления санкций, следует самостоятельно рассчитать пени, заплатить недоимку и пени, только после чего подать уточненную налоговую декларацию. Если этого не сделать, образует недоимка. Налоговики оштрафуют налогоплательщика, начнут начислять пени на сумму долга.

Виды ошибок и их кодировка

Код 1 — это «разрыв» данных. Он присваивается, если нет возможности сопоставить тот или иной счет-фактуру с данными контрагента. Такая ситуация возникает, если указанный в декларации поставщик или покупатель вообще не отчитался по НДС или сдал «нулевую» форму. Также это код используется, если ошибки не позволяют сопоставить «входящий» и «исходящий» счет-фактуру (например, неверно указан ИНН контрагента).

«1» — это единственный код, относящийся к «внешним» несовпадениям, все остальные виды ошибок выявляются по самой декларации, без учета сведений от бизнес-партнеров налогоплательщика.

Код 2 используется при несовпадении данных книг покупок и продаж (разделы 8 и 9 декларации, а также приложения к ним). Такая ошибка может возникнуть, например, при зачете авансов.

Код 3 применяется, если выявлены расхождения между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (разделы 10 и 11 декларации). Этот вид ошибки может появиться у налогоплательщика, который ведет посредническую деятельность.

Код 4 свидетельствует об ошибке в конкретной графе (например, об арифметической). При этом номер «подозрительной» графы будет указан в скобках после кода.

Код 5 говорит об ошибках в датировании счетов-фактур, перечисленных в разделах 8-12. Это может быть как отсутствие даты, так и ее несоответствие отчетному периоду.

Код 6 показывает, что вычет заявлен по счету-фактуре, выданному более трех лет назад.

Код 7 используется, если включенный в декларацию входящий счет-фактура выдан до государственной регистрации налогоплательщика.

Код 8 говорит о неверной кодировке операций в разделах 8-12. Проверить код операции можно в перечне, утвержденном приказом ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Код 9 свидетельствует об ошибке при аннулировании исходящего счета-фактуры (раздел 9 и приложение к нему). В этом случае отменяемый счет-фактура или отсутствует, или сумма по нему меньше, чем в записи об аннулировании.

Причины, по которым продавец может не отразить реализацию

В п. 1.1 ст. 172 НК РФ приведён список оснований, по которым продавец имеет право перенести вычет НДС на будущий период. Это самая частая причина расхождений в поданной отчётности между контрагентами. Если продавец применяет законное право переноса, то есть, является ответственным налогоплательщиком, не нарушающим требования ст. 172 НК РФ, покупатель должен указать на это в пояснительной записке.

К записке прикладываются документы, подтверждающие законность совершённой сделки – контракт или договор, накладные, счета-фактуры. Если правильно оформить разъяснение, то требование о подтверждении переноса НДС на будущий период будет выставлено продавцу. Теперь ему придётся подавать разъяснения и объясняться с налоговиками. Но при правильном подходе сделать это не сложно! Не нужно торопиться и подавать уточнённую декларацию.

Как подать пояснения в ИФНС по новым правилам

Важно соблюдать новые правила подачи пояснений в ИФНС в 2020 году. По льготируемым операциям допустимо направить реестр как на бумаге, так и электронно

В данном случае не учитывается способ подачи декларации в ИФНС.

Если подаете пояснения по ошибкам и расхождениям, то отчитаться разрешено только в том виде, в котором сдаете декларацию. Если способ нарушен, то компанию или ИП оштрафуют. Электронный формат подачи разъяснений закреплен Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@.

Если компания или ИП имеет право отчитываться на бумаге, то и пояснения можно направить в виде бумажного документа. В ином случае пояснения будут считаться не представленными, и налогоплательщика ждут штрафные санкции.

Расхождения по НДС

В 2020 году оснований для направления требования по отчетности НДС у налоговиков стало больше. Раньше кодов недочетов в декларации было всего четыре. Теперь количество увеличили практически вдвое. Сейчас действует девять кодов помарок в декларации по НДС.

Коды видов ошибок в декларации по налогу на добавленную стоимость:

Код	Разъяснение
0000000001	Расхождение с отчетностью контрагента
0000000002	Не соответствие информации по разделам 8 (по книге покупок) и раздела 9 (по книге продаж).
0000000003	Расхождения между выставленными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11
0000000004	Ошибка в конкретной графе отчета (номер ошибочной строки декларации указан в скобках)
0000000005	Неверно указана дата выставления счета-фактуры в разделах 8-12
0000000006	Дата заявки на вычет превышает допустимый срок в три года
0000000007	Дата счета-фактуры, заявленной на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности
0000000008	Некорректно указан код операции в разделах 8-12 декларации (кодификатор приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@)
0000000009	Неверно отражены аннулирующие записи в разделе 9 декларации

Подробности в статье: Коды ошибок в декларации по НДС.