Что такое отчуждение недвижимого имущества

Отчуждение имущества несовершеннолетнего

При отчуждении имущества, на праве собственности принадлежащего несовершеннолетнему, необходимо соблюдение правил, которые указаны в статьях 26 и 28 ГК РФ.

Данные правовые нормы определяют степень дееспособности несовершеннолетнего собственника, в зависимости от его возраста.

Так, если несовершеннолетний не достиг возраста в 14 лет, то сделки с его имуществом могут совершать только его родители, усыновители или опекуны. В виде исключения, допускается совершение мелких бытовых сделок самим несовершеннолетним собственником.

Если несовершеннолетнему исполнилось 14 лет, то он может совершать сделки, предварительно получив на это письменное согласие своих родителей или других законных представителей.

Таким образом, процесс отчуждения имущества представляет собой действия со стороны собственника, направленные на передачу прав на имущество другому лицу. При этом отчуждение может быть произведено как возмездно, так и безвозмездно.

По общему правилу, процесс отчуждения свидетельствует о свободном волеизъявлении собственника, однако, закон предусматривает ряд исключений и обязывает совершить такие действия под принуждением.

Кроме отчуждения имущества, существуют и другие способы прекращения права собственности на имущество. Например, отказ от имущества, утрата имущества и так далее.

Что значит отчуждение имущества

При отчуждении имущества происходит передача имущества или прав собственности на указанное имущество от лица, которое является собственником, к другому субъекту правоотношения, которое получив имущество или права, становится его новым собственником.

Процесс отчуждения может происходить только добровольно, то есть согласно свободному волеизъявлению собственника.

Анализ норм действующего гражданского законодательства свидетельствует о том, что отчуждение имущества не является:

• отказом от права на имущество;
• предоставлением имущества во временное пользование другому лицу;
• утратой или гибелью имущества собственника или утратой права на него в связи с объективными причинами;
• прекращением права в принудительном порядке по решению суда;
• предоставлением гарантий в будущем совершить отчуждение.

Классификация сделок

Соглашения, по условиям которых может предусматриваться отчуждение имущества, различаются по количеству участников. Так, сделки могут быть:

1. Односторонними. Они совершаются одним субъектом. К примеру, такими сделками является завещание, дарение, отказ от наследования и пр. Они касаются интересов одного и более лица. При этом юридические последствия в таких случаях возникают при принятии адресатом волеизъявления субъекта.
2. Двусторонними. В таких сделках участвуют два субъекта. При этом их волеизъявления должны совпадать. К таким сделкам относят куплю-продажу, обмен.
3. Многосторонние. В таких сделках представлены интересы более трех сторон. Они заключаются в тех случаях, когда между действиями участников нет противоречий и они ориентированы на достижение единых целей. Например, лица договариваются об осуществлении совместной деятельности для возвращения хозяйственного объекта. В ряде сделок может предусматриваться не один вид участия, а несколько.

Риски

Самым рискованным фактором является обоснование цели создания / появления и функционирования общества, из которого будет осуществляться выход.

Также немаловажным является временной фактор: через какое время учредитель изъявил желание выйти из общества. Такой выход может быть обоснован, например, если общество долго и безуспешно работало без явной прибыли или между участниками возникли корпоративные конфликты, при которых совместный бизнес лучше прекратить.

Если же общество не вело деятельности, то факт его создания и функционирования может заинтересовать проверяющих.

Принудительное отчуждение имущества

Нормы права, устанавливающие общие правила, в большинстве случаев, имеют исключения. Это же относится и к отчуждению имущества.

Так, по общему правилу, отчуждение всегда происходит по воле собственника имущества, без принуждения со стороны.

Однако в пункте 2 статьи 129 Гражданского кодекса Российской Федерации содержится исключение, имеющее отношение к имуществу, которое не может принадлежать собственнику.

Так, например, если имущество исключено из гражданского оборота, или оборот такого имущества ограничен, то собственник должен провести его отчуждение в строго установленные сроки, что предписывает статья 238 ГК.

Это же касается ситуации, при которой производится продажа недвижимого имущества, которое расположено на земельном участке, изымаемом в принудительном порядке по причине его ненадлежащего использования. Такая норма содержится в статье 239 ГК.

Следующим примером такого исключения являются нормы федерального закона «Об ипотеке», изложенные в пункте 1 статьи 50, статьях 51 и 55. При обращении взыскания на залоговое имущество, происходит его принудительное отчуждение.

И хотя все действия производит собственник имущества, его воля во внимание не берется, так как исполняется требование закона. Что такое отчуждение земельного участка?

Что такое отчуждение земельного участка?

О перечне документов для отчуждения жилого дома с земельным участком читайте тут.

Отчуждение доли в квартире

Процедура отчуждения недвижимости проходит легко и быстро, когда у нее один-единственный владелец. Если Вы единолично владеете гаражом, земельным участком или квартирой в новостройке, продать или подарить все это можно, ни с кем не советуясь.

Но такая «идеальная» ситуация складывается редко. Гораздо чаще после заселения квартиры или дома у недвижимости появляется несколько собственников. Такая форма владения называется общей долевой. Стороны могут быть между собой ближайшими родственниками. И каждому из них будет принадлежать своя доля недвижимости (скажем, одна треть).

Итак, как продать долю квартиры с учетом особенностей таких сделок:

1. Определяете рыночную цену своей доли.
2. Предлагаете остальным собственникам квартиры ее выкупить. Владельцы долевой недвижимости имеют первоочередное право на выкуп!
3. Составляете извещение (форма документа может быть любой) о продаже своей доли. У нотариуса заверять извещение не нужно. Документ можно отдать другим участникам лично, выслать по почте (заказным письмом) или передать через нотариуса. Последний вариант используют, когда владельцы других долей уклоняются от получения извещения.
4. Для принятия решения участникам дается один месяц. Если по истечении срока они отказались от покупки (либо просто не дали никакого ответа) – долю можно продавать третьим лицам.

Желательно, в письменной форме заверить отказ всех владельцев от покупки квартиры у нотариуса. Лучшей страховкой от будущих неприятностей является их отказ от права покупки. Дело в том, что в течение трех месяцев после сделки купли-продажи, совладельцы могут ее оспорить. И если не соблюсти все правила гражданского права, суд вполне может признать продажу доли недействительной. А если отказ получен, значит, свою долю можно продавать раньше, чем через месяц.

С 2017-го года все сделки с долями недвижимости должны проходить через нотариуса (не только продажа, но и дарение, обмен, передача в наследство)!

Договор отчуждения недвижимого имущества

Сделка, в результате которой происходит отчуждение имущества, означает, что к другому лицу переходят права по пользованию, владению и распоряжению.

При этом чтобы сделка имела юридическую силу, ее результаты должны быть отражены в Росреестре, согласно пункту 6 статьи 1 федерального закона от 13 июля 2020 года «О государственной регистрации недвижимости» № 218.

Отчуждение имущества может быть произведено его собственниками путем заключения гражданско-правовых сделок в виде договоров купли-продажи, дарения.

Отдельным видом отчуждения имущества физическим лицом будет внесение такого имущества в качестве уставного фонда при создании юридического лица, где собственник имущества является учредителем.

При этом имущество, которое находится в собственности юридического лица, может быть отчуждено только при его продаже. Дарить такое имущество запрещено, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ.

Перечень документов на отчуждение недвижимого имущества

Чтобы отчуждение было проведено в соответствии с требованиями действующего законодательства и в дальнейшем третьи лица не смогли инициировать вопрос об отмене такой операции, участники сделки обязаны правильно оформить все необходимые документы.

Для совершения сделки, собственник имущества обязан подготовить документ, который подтверждает его право на отчуждаемое имущество.

В качестве такого документа может быть договор купли-продажи, свидетельство о праве на наследство, договор дарения, свидетельство о приватизации имущества.

При этом если собственников имущества несколько, то необходимо присутствие при сделке всех собственников или они должны выдать на имя одного собственника или доверенного лица, нотариально удостоверенные доверенности.

Если имущество находится в долевой собственности, то другие сособственники, которые по закону имеют преимущественное право на приобретение доли, должны быть об этом письменно предупреждены.

При отчуждении жилой недвижимости, следует предоставить сведения о зарегистрированных лицах. Обычно перед совершением сделки, все лица снимаются с регистрации.

Налогообложение при последующей реализации долей общества

Последующая реализация долей образованного общества налогообложению НДС не подлежит, но при продаже доли в уставном капитале у участника возникает доход от реализации имущественных прав (). Сумма выручки при этом может быть уменьшена на цену приобретения доли, а также на сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией ().

По мнению Минфина России, цена приобретения доли в уставном капитале общества формируется исходя из первоначального и дополнительных вкладов участника общества (письмо Минфина России от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/36008). Таким образом, при формировании уставного капитала выделяемого общества необходимо зафиксировать балансовую стоимость передаваемого имущества, что позволит в последующем значительно сократить базу по налогу на прибыль организаций.

Также важно помнить, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей в уставном капитале, применяется налоговая ставка 0% при условии, что на дату реализации таких долей они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет (, ). Ограничения в виде пятилетнего срока владения не позволяют злоупотреблять данным освобождением, но при правильном и дальновидном налоговом планировании, могут быть использованы без излишнего риска

Если в дальнейшем имущество будет использоваться в необлагаемых НДС операциях (например, правопреемник будет применять УСН), есть риск, что ему предъявят требование восстановить принятую ранее к вычету сумму НДС (письмо Минфина России от 3 мая 2018 г. № 03-07-11/29894). Однако имеются решения судов, позволяющие не восстанавливать ранее принятый к вычету НДС (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 17 октября 2014 г. № 307-КГ14-1534 по делу № А52-1617/2013).

Таким образом, если юридическое лицо выделит дочернее общество, передав в качестве вклада в уставной капитал имущество, и продаст доли по истечении пяти лет, обязанность по уплате налога на прибыль и НДС не возникнет.

Рекомендации

Данный вариант в виде организации нового юрлица с последующим выходом из него участника должен также иметь деловую и разумную предпринимательскую цель. Если налоговый орган докажет, что единственная цель состояла в минимизации налогов, эффект для налогоплательщиков будет противоположным.

Доказать наличие предпринимательской цели можно путем представления ряда аргументов и доказательств, о которых говорилось ранее (кто совершил сделку, по какой цене, в какой период и т. п.).

Также немаловажно доказать реальность деятельности нового юрлица. Об отсутствии фиктивности работы нового общества будут свидетельствовать активная деятельность, тогда как сдача «нулевой» отчетности только обоснованно укрепит сомнения проверяющих. 

Изъятие

В ст.51 ЗК РФ предусматривается реквизиция имущества. В исключительных обстоятельствах для обеспечения гражданских жизненно необходимых интересов земельный участок может изыматься. При этом собственнику выдается документ о реквизиции.

Бывают случаи, когда после прекращения чрезвычайных обстоятельств надел вернуть не представляется возможным. Тогда владельцу может предоставляться аналогичный участок или выплачена компенсация в размере рыночной цены на землю. Помимо собственников, реквизиция может осуществляться в случае постоянного или безвозмездного пользования, а также при наследовании.

Сложности при продаже доли

В некоторых случаях могут возникнуть ситуации, когда нет возможности получить такое доказательство. Однако в большинстве таких случаях владелец отчуждаемой доли просто не приходит к нотариусу, и подписывает отказ от доли, которую он продает. Либо он является к нотариусу, но отказывается подписывать договор об отчуждении, несмотря на то, что в устной форме такое согласие даёт. В подобном случае рекомендуется оформить передачу заявления. Написав заявление, продавец должен поставить в известность владельца общей доли о своем решении. Такое заявление в основном носит произвольный характер. Кроме того, в заявлении нужно указать следующую информацию:

• Объект продажи.
• Адрес, по которому находится объект недвижимости.
• Стоимость, за которую вы выставляете недвижимость на продажу.

Также стоит отметить, что продавец имеет право в любое время поменять условия продажи недвижимости. О таких изменениях вы должны сообщить каждому участнику долевой собственности, который может претендовать на приобретение доли. Если имущество будет продано по завышенной цене, в отличие от той, которая была установлена изначально, но на прежних условиях, то вновь предоставлять доказательство о том, что все участники поставлены в известность, не придётся. Но если стоимость снизилась, то такое доказательство вам необходимо предоставить повторно.

Несколько слов о процессе регистрации

Условно этот процесс можно разделить на несколько этапов:

1. подготовка документов;
2. подписание договора;
3. обращение в органы Росреестра;
4. получение документов, подтверждающих совершение записи в ЕГРН.

После совершения сделки, договор и правоустанавливающие документы на недвижимость передаются в регистрирующий орган с соответствующим заявлением. Сделать это вправе как продавец, так и покупатель. Обратиться можно лично в местное подразделение Росреестра, на официальном сайте ведомства или через МФЦ. Регистрация (внесение записи в ЕГРН) производится в течение одной недели после подачи заявления. Если обращение было подано через МФЦ, этот срок увеличится еще на 2 дня.

Документом, подтверждающим регистрацию, является выписка из Единого реестра прав на недвижимость. В ней содержатся сведения о совершенной сделке, прежнем и новом собственнике.

Выделение общества с последующей продажей его долей

Данная модель выглядит следующим образом: общество строит объект недвижимого имущества и ставит его по окончании строительства на баланс. Затем происходит выделение дочернего общества с одновременной передачей ему на баланс построенного здания. Далее доли этого общества продаются.

Выделение общества подразумевает создание другого общества с передачей ему части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения последнего (п. 1 ст. 55 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «»; далее – закон об ООО). Именно поэтому передача имущества на баланс выделяемого общества целесообразна, когда требуется не только реализовать актив в виде недвижимости, но и продолжить деятельность юридического лица. 

Риск переквалификации сделки по продаже долей в договор купли-продажи имущества

Учитывая ощутимую выгоду от продажи долей общества, на балансе которого имеется недвижимое имущество, а не продажи объекта напрямую, операции по продаже долей стали предметом особого внимания со стороны налоговых органов. Контролирующими органами уже разработаны критерии, по которым они принимают решение о переквалификации таких сделок с негативными последствиями для налогоплательщика. ФНС России в своем письме от 13 июля 2017 г

№ ЕД-4-2/13650@ указала, что при выявлении таких схем следует обращать внимание на совокупность обстоятельств совершения сделки, а именно:

• неосуществление созданным обществом реальной финансово-хозяйственной деятельности до и после анализируемой сделки;
• движение денежных средств (проведение расчетов в короткий срок, через один банк);
• взаимозависимость контрагентов.

Также можно добавить к этому перечню следующие факторы риска:

• общество не имело инвестиционных и иных деловых целей и не рассчитывало на получение дивидендов от вложения имущества в учрежденную компанию (постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 августа 2015 г. № Ф05-10829/2015);
• между внесением имущества в уставный капитал вновь выделенной компании и продажей доли прошел незначительный промежуток времени;
• налогоплательщик неоднократно проводил подобные операции с другими компаниями;
• в предварительном договоре купли-продажи доли есть указание на ее приобретение с условием, что организация будет владеть правами на конкретный объект недвижимости;
• покупатель доли произвел оплату расходов по техническому обслуживанию соответствующей недвижимости и оплачивает коммунальные услуги, подтверждая тем самым взаимозависимость сторон сделки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 февраля 2009 г. по делу № А32-6132/2008-34/98, Определение ВАС РФ от 20 декабря 2007 г. № 15420/07);
• доли были приобретены по номинальной стоимости при наличии дорогостоящего имущества на балансе.

Рассмотрим последний из приведенных рисков подробнее.

Как правило, владелец доли самостоятельно определяет ее цену. Учитывая принцип свободы договора, стороны вправе установить цену доли на свое усмотрение и не обязаны при этом привлекать оценщика для определения ее рыночной стоимости. Для целей налогообложения прибыли, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Однако невыгодные для сторон условия сделки (завышенная или заниженная, экономически необоснованная цена) могут в дальнейшем стать основанием для оспаривания такой сделки со стороны контролирующего органа.