Земельный налог в 2020 году для юридических лиц

Кто обязан платить налог за землю?

Налог обязателен к уплате всеми собственниками земли, вне зависимости от правового статуса и формы налогообложения. Так, плательщиками являются:

• обычные граждане;
• граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
• юрлица любых форм налогообложения.

Условия, порождающие обязанность уплаты налога:

• факт нахождения земли в собственности;
• земля подпадает под объект налогообложения (н/о). Не все земельные участки (з/у) подпадают под объект н/о. Например, не подлежат обложению и, соответственно, не рождают обязанности уплатить ЗН участки, изъятые или ограниченные в обороте, входящие в состав многоквартирного дома, или относящиеся к землям лесфонда;
• введение на территории, где находится з/у земельного налога.

Если в муниципальном образовании данный налог не введён, уплачивать его нет необходимости.

Как платить? ↑

А также по налоговой ставке, установленной в соответствии с НК и законодательными актами субъектов федерации. Также при расчёте необходимо учитывать льготы, если они имеются.

Ставки

Существует 2 размера налоговых ставок по земельному налогу – 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости.

Ставка в 0,3% предусмотрена для участков земли, которые:

1. Имеют сельскохозяйственное назначение и используются для производства сельхоз продукции в населённых пунктах.
2. Используются в ЖКХ, но при этом не относятся к жилому фонду.
3. Приобретены для садоводства, огородничества и подсобного хозяйства.
4. Ограничены в обороте из-за того, что они используются для нужд обороны, таможни и безопасности.

Кроме этого, субъектам федерации разрешено в законодательном порядке изменять процентные ставки по налогу в зависимости от категории земель и их назначения. Но превышать предел, установленный в НК РФ нельзя.

Льготы (освобождение)

Государство предоставляет некоторым юридическим лицам льготы по земельному налогу.

Полностью освобождены от уплаты следующие категории юридических лиц:

1. Организации уголовно-исполнительной системы нашей страны. Они освобождены от уплаты налога только в отношении земель, которые используются по назначению организации.
2. Организации, владеющие на праве пожизненного владения земельными участками, которые заняты государственными автомобильными дорогами.
3. Религиозные организации. Они освобождены от налога в отношении земель, на которых располагаются объекты религиозной и общественной направленности.
4. Все организации инвалидов. Это касается как общественных объединений, так и объединений предприятий, уставный капитал которых на 80% состоит из взносов инвалидов.
5. Организации народных промыслов.
6. Организации, являющиеся резидентами особой экономической зоны в отношении тех участков земли, которые располагаются в пределах этой зоны и используются для осуществления предпринимательской деятельности организации.
7. Организации, которые являются управляющими компаниями в Сколково.
8. Организации судостроения, которые являются резидентами особой экономической зоны.

Порядок исчисления и уплаты

Многих интересует вопрос: с какого момента у юридических лиц возникает обязанность по уплате земельного налога? Ответ на этот вопрос разъяснил в своем письме от 12 октября 2009 г. N 03-05-05-02/62.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают и уплачивают годовой земельный налог и авансовые платежи в течение года.

В качестве налоговой базы берётся кадастровая стоимость участка на 01 января текущего года. То есть, для уплаты налога за 2020 год, для расчёта берётся кадастровая стоимость на 01 января 2020 года.

Если право собственности на участок земли возникло в середине года, то рассчитывать налог нужно с учётом кратного числа количества месяцев в собственности.

Если участок земли достался юридическому лицу в наследство, то уплачивать налог нужно с 01 числа того месяца, в котором было открыто наследство.

Если юридическое лицо иметь льготы по налогу, то в налоговую инспекцию необходимо предъявить документы, которые эту льготу подтверждают.

Пример

Пример 1. Компания ООО «АВС» владеет на праве собственности участком земли, кадастровая стоимость которого на 01. 01. 2020 года равна 15 487 452 рублей.

За 2020 год компания должна уплатить налог в сумме:

15 487 452 * 1,5% = 232 311,8 рублей

Видео: земельный налог для организаций

https://youtube.com/watch?v=vCJZI_qeK0c

Сумма авансового платежа за каждый квартал будет равна:

232 311,8 / 4 = 58 078 рублей.

Пример 2. Компания ООО «Гамма» владеет участком земли сельскохозяйственного назначения, который используется для выращивания плодово-ягодных деревьев, необходимых для производства джема.

Производство джема, конфет и других кондитерских изделий является основной деятельность компании.
На 01. 01. 2020 года кадастровая стоимость земли определена в размере 58 785 412 рубля.

За 2020 год компания ООО «Гамма» должна уплатить налог в сумме:

58 785 412 * 0,3% = 176 356, 2 рубля.

Сумма авансовых платежей за каждый квартал равна:

176 356,2 / 4 = 44 089 рубля.

Пример 3. Компания ООО «Родник» получило в наследство участок земли. Наследство было открыто в марте 2020 года. На 01. 01. 2020 года кадастровая стоимость участка равна 26 840 259 рублей.

В 2020 году компания будет владеть участком 10 месяцев. Для расчёта необходимо применить коэффициент, равный 10/12 (по количеству месяцев владения участком в году).

За 2020 года компании должна будет заплатить:

26 840 259 * 1,5% * 10/12 = 335 503,2 рубля

Как платить земельный налог юридическим лицам

Как правило, земельная пошлина исчисляется ежеквартально, и согласно этого юр. лица должны вносить авансовые платежи. Таким образом, система налога происходит следующим образом:

1. С 1 января осуществляется начисление налога по формуле.
2. После чего земельный налог четвертуют.
3. Полученная сумма уплачивается юридическими лицами.

Все авансовые платежи вносятся по накопительному порядку согласно условиям, которые устанавливаются в определенном регионе. Окончательный взнос производится исходя из разницы между установленным налогом и уплаченными авансовыми платежами.

Сроки уплаты прописаны в правовых региональных документах. Именно в них указывается период внесения авансовых отчислений. Точные даты внесения ежеквартальных платежей указаны в соответствующих региональных актах.

Уплата земельного налога производится в ИФНС участником по месту регистрации. Чаще всего этим органом устанавливаются сроки, на протяжении которых лицо должно внести платежи. Но окончательный взнос производится не позднее 1 февраля следующего года.

Когда платить налог?

Поскольку земельный сбор является местным, время, когда его нужно выплачивать, муниципалитеты устанавливают произвольно. Чтобы юрлицо имело представление о сроке, в который нужно подать декларацию и перечислить деньги, оно должно изучить НПА (нормативно-правовой акт) того населённого пункта или образования, в котором расположена земля. Однако есть ограничение – в НПА не может значиться срок оплаты ранее срока подачи декларации. Соответственно, не ранее первого февраля того года, что идёт вслед за отчётным. Но в течение отчётного года юридических лиц могут обязать платить авансы – предварительные платежи по сбору, время их уплаты также устанавливается муниципалитетами.

Рассмотрим на примере 2017 года в городе Москва. Все фирмы, владеющие земельными участками, должны внести сумму сбора не позднее первого февраля, как мы уже разобрались ранее. Авансовые выплаты должны быть перечислены московскими фирмами крайний срок – в последнее число месяца после отчётного квартала. Сроки выглядят таким образом:

• аванс за первый квартал – 2 мая 2017 года (так как 30 апреля является выходным днём, а 1 мая – праздничным);
• аванс за второй квартал – 31 июля 2017 года;
• аванс за третий квартал – 31 октября 2017 года.

Отчетность

Декларация, представляемая в ФНС, состоит из трех листов. Бланк можно скачать на официальном сайте ведомства. Существует три способа заполнения данного документа:

• самостоятельно;
• с помощью программного обеспечения;
• обратившись к специалисту.

В любом случае необходимо соблюсти важные правила:

1. Если участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, потребуется соответствующее количество деклараций.
2. Все сведения должны быть достоверными.
3. Информацию вносят, ориентируясь на рекомендации специалиста и пример. В качестве последнего используют уже заполненный документ.
4. Каждый лист должен быть заверен личной подписью налогоплательщика.

Если в составлении документа будет сделана ошибка, оформление придется повторить. Оставлять помарки и исправляющие записи категорически запрещено. При их наличии представленную декларацию не примут к рассмотрению.

Ввели сообщения из ИФНС о суммах налога по транспорту и земле

С 2021 г. ИФНС будут направлять юрлицам сообщения о рассчитанных суммах налога по транспорту и земле (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Форма этих сообщений регламентирована Приказом ФНС от 05.07.2019 г. № ММВ-7-21/337@.

В сообщении налоговики будут обозначать объект налогообложения, налогооблагаемую базу, налоговый период, ставку налога и сам размер рассчитанного налога. Для расчета налога информация будет браться из ЕГРН, а также получаться от госорганов, регистрирующих права на недвижимость или транспорт.

ИФНС будет направлять сообщение через телекоммуникационные каналы связи или личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, возможен вариант отправки по почте, если налогоплательщик не имеет возможности получать электронные документы от налоговой.

Отправка сообщений от ИФНС не отменяет обязанность налогоплательщиков самостоятельно рассчитывать и платить налог и авансы по нему. Сообщения будут передаваться после окончания налогового периода (года) и уже после срока для их уплаты. Таким образом, информация о налоге будет поступать уже после того, как налогоплательщик должен выполнить свою обязанность –  заплатить налог по транспорту или земле.

В такой ситуации возникает закономерный вопрос – зачем нужны сообщения из ИФНС, если налогоплательщик сам рассчитывает налог и соблюдает сроки уплаты без подсказки налоговиков?

Минфин дал на это ответ в Письме от 19.06.2019 г. № 03-05-05-02/44672. Цель таких сообщений – информировать налогоплательщиков о рассчитанном налоговиками размере налога. В дальнейшем эта информация будет использоваться для взыскания недоимки, если субъект не заплатил налоги вовремя.

Когда компания получает сообщение из ИФНС, она вправе, если не согласна с суммой, подать налоговикам возражения. К ним нужно приложить собственный расчет налога, а также какие-то подтверждающие документы, например, подать заявление на льготы.

Возражения нужно подать в срок не более 10 дней с момента получения этого налогового сообщения о размере налога (п. 6 ст. 363 НК РФ, п. 5 ст. 397 НК РФ). Но данный срок не является окончательным – даже если компания подаст пояснения к возражению и дополнительную документацию в более поздний срок, налоговики должны их проанализировать и при наличии законных обоснований пересчитать размер налога.

Если ИФНС в течение года не направит в компанию сообщение о рассчитанных налогах, организация обязана самостоятельно уведомить налоговиков о наличии у нее объектов транспорта и земли. Для этого используется форма, регламентированная Приказом ФНС от 25.02.2020 г. № ЕД-7-21/124@. Подать такое уведомление нужно не позже 31 декабря текущего года.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!

Маркировка молочной продукции и упакованной воды в 1С
Обнаружено нарушение целостности системы. Как самостоятельно удалить следы взломанной 1С

Расчет и ставки налога на землю

Рассчитать земельный налог можно по формуле:
Земельный налог = КСТ * Д * СТ * КВ
КСТ – кадастровая стоимость земельного участка;
Д – размер доли в праве на земельный участок;
СТ – налоговая ставка;
КВ – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным
участком в течение неполного года).

Кадастровую стоимость земельного участка рассчитывает Росреестр (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии). Налоговая ставка устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Таким образом, налоговая ставка отличается в разных населенных пунктах (муниципальных образованиях). К примеру, ставка земельного налога в Москве 0,025% на так называемую «дачную землю», в то время как московской области преобладает ставка 0,3%.
Кроме отличия ставки по муниципальной принадлежности участка, ставка меняется в зависимости от категории земли.
Существует верхняя граница налоговой ставки, закрепленная на федеральном уровне.
0,3% в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
  сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для
  сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
  комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не
  относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
  комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства,
  огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации,
  предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного
  Кодекса Российской Федерации);

1,5% в отношении прочих земельных участков.
Подробную информацию об установленных налоговых ставках и льготах можно узнать в любой
налоговой инспекции.

Расчет земельного налога при продаже/покупке участка

В ситуации, когда владение земельным участок было в течение неполного года, к примеру, при
продаже или покупке участка, для расчета налога, применяется коэффициент владения.
Коэффициент владения земельный участком это отношение числа полных месяцев, в течение которых
этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании,
пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом
(отчетном) периоде – 12 месяцев.
При покупке земельного участка, месяц считается полным, если право собственности возникло
до 15-го (включительно) числа месяца покупки. В случае продажи, месяц считается полным,
если право собственности было прекращено после 15-го числа соответствующего месяца. В иных
случаях месяц считается неполным и не учитывается при определении коэффициента владения.

Расчёт земельного налога

Кст х Д х Ст х Кв, где:

• Кст — стоимость участка в соответствии с данными кадастра. Получить указанную информацию можно на официальном сайте Росреестра;
• Д — обозначает долю в праве собственности на земельный участок;
• Ст — установленная на текущий период налоговая ставка. Информация имеется в свободном доступе на сайте ФНС;
• Кв — коэффициент владения. Используется только в случаях, когда необходимо вычистить размер санкции за период меньше года.

Дополнительно существует показатель Ки. Он используется в том случае, если за расчетный период кадастровая стоимость участка менялась. Кроме того, существуют специальные схемы расчета, используемые, если участок располагается сразу под двумя муниципальными образованиями. В таком случае размер санкции будет делиться в соответствии с имеющимися долями в праве. Расчет налога производится для каждого собственника в отдельности.

Рассмотрим вариант использования схемы расчета на примере.

Предположим, что собственник приобрел участок 21 января 19-го года, кадастровая стоимость составляет 980 тысяч рублей, а налоговая ставка в текущем регионе составляет 1,5%. Какие либо льготы или повышающие коэффициенты в данном случае не предусмотрены.

Расчет будет выглядеть следующим образом: 980 000 * 1,5% * 11 /12 (период владения собственностью) = 13 475 рублей.

Уплата земельного налога в бюджет

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение.

Либо его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

• от – дата уплаты налога, согласно выписке банка;
• Вх. Номер и Вх. Дата – номер и дата платежного поручения;
• Налог – Земельный налог, город федерального значения, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета;
• Вид обязательства – Налог.
• Отражение в бухгалтерском учете:
  • Счет дебета — 68.06 «Земельный налог»;
  • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.

Титульный лист

На титульном листе указывается:

вид документа.

На Расчете, который представляется за истекший отчетный период впервые, проставляется цифра 1. На последующих Расчетах, представленных за тот же отчетный период, проставляется цифра 3, а через дробь указывают порядковый номер исправленного Расчета. Например, 3/1, 3/2 и т.д.;

отчетный период.

При составлении Расчета за I полугодие 2008 г. следует поставить в этом поле цифру 6, а при заполнении Расчета за 9 месяцев — цифру 9;

• отчетный год (2008);
• название налогового органа, в который организация сдает Расчет, и его код.

Плательщик земельного налога представляет Расчет в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Если же на территории, которую обслуживает налоговая инспекция, находится несколько земельных участков, то налогоплательщику достаточно представить в эту инспекцию только один Расчет.

В нем владелец земельных участков должен отдельно посчитать сумму авансового платежа по земельному налогу по каждому земельному участку или по каждой доле в праве собственности на земельный участок. Речь идет о доле в праве собственности на земельный участок по тем объектам, которые не относятся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйства.

О том, как рассчитать земельный налог по земельному участку, находящемуся в общей долевой собственности, читайте в Письме Минфина России от 01.09.2005 N 03-06-02-02/74.

Если земельный участок расположен на территории нескольких муниципальных образований, то необходимо составить отдельный Расчет по каждой доле этого участка и представить в налоговую инспекцию того муниципального образования, на территории которого расположена эта доля земельного участка.

Земельный налог в таких случаях рассчитывается пропорционально площади, которую занимает земельный участок в каждом муниципалитете (Письма Минфина России от 27.12.2005 N 03-06-02-02/108, от 28.04.2006 N 03-06-02-04/64, от 05.05.2006 N 03-06-02-02/59).

Участники соглашения о разделе продукции представляют Расчет по месту нахождения участка недр, который представлен в пользование на условиях соглашения о разделе продукции. Они делают отметку в соответствующем поле Расчета;

• название организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя);
• код вида деятельности, который ведет организация или предприниматель.

Он выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) и фиксируется в Госреестре при регистрации организации или индивидуального предпринимателя;

• номер контактного телефона налогоплательщика;
• количество страниц, на которых составлен Расчет.

Сведения, указанные организацией в Расчете, должны быть заверены только подписью руководителя. Главный бухгалтер Расчет по авансовым платежам не подписывает.

На титульном листе необходимо указать фамилию, имя и отчество руководителя организации, который подписал Расчет, и поставить печать организации.

Ставки 2020

• 0,3% — для участков сельхозназначения, жилищного фонда, земель ЖКХ, личных подсобных хозяйств, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• 1,5% — в отношении иных участков.

Также могут быть местным законодательствам установлены налоговые льготы.

Ставки земельного налога в Санкт-Петербурге

Ставка	Вид земель, размещаемые объекты
0,01	Жилищный фонд, инфраструктура ЖКХ
	Рыбное хозяйство, стоянки транспорта
	Для личного подсобного, дачного хозяйства
0,05	Для объектов образования, соцобеспечения, физкультуры и спорта, учреждений здравоохранения
	Гаражей: многоэтажных, подземных, гаражных кооперативов
	Сады, скверы, парки, пляжи
	Ветучреждения
0,1	Объекты культуры и искусства, религиозные объекты
	Сельскохозяйственного назначения
0,5	Для оздоровительных целей
	Для рекреационных целей, размещение аттракционов, аквапарков
	Стоянки индивидуального легкового автотранспорта
1,5	Прочие

Порядок уплаты земельного налога

В Налоговом кодексе прописаны все основные моменты, касающиеся уплаты налога на землю. Конкретные нюансы, касающиеся размеров отчислений, льгот и сроков перечисления, содержатся в локальных законодательных актах.

Физическими лицами

Уплата земельного налога гражданами происходит в соответствии с уведомлением, рассылаемым им ответственными за сбор налогов органами.

При нахождении участка в совместной долевой собственности каждым собственником уплачивается сумма, пропорциональная его доле в общем имуществе.

Исчисление земельного налога происходит на основе кадастровой стоимости земли, которая ежегодно определяется кадастровой службой. Преимуществом физических лиц является отсутствие необходимости самостоятельно заниматься расчетами, так как за них это делают представители налоговых органов.

Граждане должны перечислять указанную сумму в местный бюджет до 1 декабря года, идущего за отчетным.

Юридическими лицами

Компаниям и организациям, в отличие от физических лиц, в 2020 году приходится производить расчет суммы налога самостоятельно. Для этого они должны следить за тем, какая кадастровая стоимость установлена для находящихся в их собственности земельных участков на начало каждого года.

Для юридических лиц местными властями могут быть установлены авансовые платежи. В таком случае предприятиям придется производить уплату налога ежеквартально в размере ¼ от годовой суммы.

Всеми юрлицами, обязанными производить уплату земельного налога, должна своевременно подаваться заполненная декларация в налоговую службу.

Пенсионерами

В стандартных случаях уплата налога на землю пенсионерами производится на общих для физических лиц основаниях. Федеральное законодательство не предусматривает для вышедших на пенсию граждан каких-либо специальных единых льгот, однако их могут назначать местные власти в отдельных городах и регионах.

Детальную информацию о них можно узнать в отделении ФНС по месту жительства.

Обязанность по подаче декларации

Срок уплаты земельного налога для граждан составляет не позднее 1 декабря текущего года. Налоги платят граждане – собственники земли. Оплачивать налог обязаны физлица, которые постоянно владеют участком, в том числе с правом наследования.

Декларацию обязаны подавать юридические лица, ИП, которые используют земельный участок в коммерческих целях. Если в собственности юридического лица или ИП находится несколько участков, и они находятся в пределах одного муниципалитета, то в декларации можно указать сразу все объекты, посчитав сумму налога отдельного для каждого участка и рассчитав совокупность платежей.

Если участки расположены в разных муниципалитетах, но контролируются одной налоговой инспекцией, то в декларации достаточно заполнить 2-й Раздел.

Формула для расчета

Для того, чтобы вычислить сумму налога, которую подлежит уплатить Вашей организации, Вам потребуется два показателя –  кадастровая стоимость земли и ставка налога, утвержденная для категории, к которой относится участок:

ЗН = КадастрСт * Ст,

где КадастрСт – стоимость имущества по кадастру,

Ст – налоговая ставка, применяемая к данной категории земли.

Ставки: федеральные и региональные

Ставки налога зафиксированы  для юрлиц, физлиц и предпринимателей зафиксированы на одном уровне – 1,5% или 0,3% в зависимости от категории земельного надела. Если Ваша организация использует землю для сельхоз нужд (ведение садово-огороднической деятельности, фермерство, разведение животных и т.п.), то Вы имеете право оплачивать налог по ставке 0,3%. Это же правило действует для застройщиков, использующих участки под жилищное строительство. Во всех случаях Вам придется оплачивать налог по полной ставке – 1,5%.

Как и в ситуации с налоговыми льготами, ставки бюджетных платежей также могут регулироваться местным законодательством. Региональные власти имеют право лишь понизать ставку для расчета налоговых платежей в случаях, ними же предусмотренными. Справедливости ради отметим, что на данный момент пониженные региональные ставки являются достаточно ограниченным явлением. Связано это с тем, что разница между федеральной (базовой) и региональной (пониженной) ставками компенсируется за счет местных бюджетов.

Стоимость земли по кадастру

Показатель кадастровой стоимость земельного надела, находящегося в собственности Вашей организации, Вы можете узнать любым удобным для Вас способом:

Важно понимать, что для расчета налога Вам потребуется показатель на 1 число года, за который Вы производите расчет (на 01.01.17 – за 2017 год). Если на 1 января участок не был сформирован или зарегистрирован, то для расчета применяйте показатель на дату формирования (регистрацию) земли

Сроки уплаты налогов в 2021 году: таблица, календарь

1. Ежемесячные отчисления на основании фактической прибыли. Чтобы получить доступ к такой системе сборов, необходимо дополнительно подать заявление в региональный отдел ИФНС.
2. Ежемесячные авансовые платежи плюс доплаты по графику по итогам квартала. Данная система отчислений действует для тех организаций, которые получают более 60 млн. в год, но не подали заявление на бухгалтерский расчет налога на основании фактической прибыли.

Условия начисления пеней регулируются Налоговым кодексом РФ и Федеральным кодексом Российской Федерации. Дополнительные средства взимаются в предпринимателя или юрлица в том случае, если возникает просрочка на 1 и более дней. Пени вычисляются, начиная со дня, следующего за крайней датой уплаты налогов.