Когда выплачивается квартальная премия и как правильно ее рассчитать

Как рассчитать 13 зарплату

В этом разделе рассмотрим, как узнать, какую сумму будет представлять 13 зарплата. Как начисляется, смотрим в положении организации. Ее могут начислять отдельно по каждому работнику, но чаще всего расчет ведется по структурному подразделению в целом. На каждый отдел выделяется определенная сумма премии, которую делят между сотрудниками в зависимости от их стажа работы на предприятии и оклада. Существует несколько вариантов формулы расчета. Каждый из них применяется в зависимости от того, каким образом директор решил премировать сотрудников. Он может выставить размер премии в качестве процента от годового заработка, в зависимости от стажа или выбрать фиксированную оплату.

Первый случай будет рассчитываться по формуле: Ом*12 мес.*10%, где Ом — размер месячного оклада. При выплате отделу по стажу придется провести более замысловатую операцию. Сначала необходимо суммировать стаж всех трудящихся отдела, затем находим общий заработок, высчитать соотношение в процентах оклада каждого сотрудника и общей суммы заработанных средств. Исходя из этой цифры высчитываем долю каждого работника. Затем высчитываем долю в зависимости от стажа. Последний шаг — находим среднее арифметическое между долей от оклада и от стажа. Конечное число — премия.

НДФЛ

Перейдем на закладку настроек налогов и укажем код дохода налога на доходы физлиц, а также будет или нет премия облагаться страховыми взносами. Премия является прочим доходом или оплатой труда.

Используется три основных кода дохода налога на доходы физлиц: 2002, 2003. 2002 код выбираем, если премия считается производственной. Если премия выплачивается за счет прибыли или целевых средств, то выбираем код дохода 2003.

Для прочего дохода дата фактического получения для целей заполнения регламентированного отчета 6-НДФЛ будет считаться дата реальной выплаты дохода физическому лицу.

Когда ежемесячная премия – это оплата труда, и она рассчитывается отдельным документом «Премия» (например, месяц начисления январь 2019), дата фактического получения дохода будет 31 января 2019.

Все расходы должны быть документально подтверждены и обоснованы, то есть премия выплачивается именно за результаты работы. В организации должно быть утверждено положение о премировании, в котором прописано, за что будет начисляться премия, и размер премии.

Будьте в курсе последних тенденций развития программного продукта 1С:Зарплата и управление персоналом 3 и законодательства. Специалисты Первого Бита всегда готовы вам помочь.

Увольнение и расчет сотрудников: инструкция для работодателя
Выгрузка данных из 1С 8.3 Бухгалтерия

Порядок и особенности расчета квартальной премии

Основным назначением квартальной премии, безусловно, является отметка достижений одного либо сразу нескольких сотрудников за соответствующий временной период. Главным критерием для назначения данной выплаты является безукоризненное исполнение подчиненным трудовых функций, которые были возложены на него положениями должностной инструкции и иными локальными актами.

Сразу следует отметить, что вопрос порядка и особенностей выплаты квартальных премий до сих пор вызывает достаточно большое количество споров. Именно поэтому все предприятия и учреждения стараются фиксировать все правила в документальной форме. Для этого ответственными лицами создается специальный внутренний акт, а именно – отдельное положение о премировании. В нем может быть собрана следующая основная информация:

• перечень достижений, при совершении которых сотрудники данной организации действительно смогут претендовать на получение премиальной выплаты;
• особенности расчетов точной суммы премии. Здесь указывается, на каком именно основании производится расчет, какие показатели для этого задействуются и т.д.;
• основания, по которым сотрудник, может, был лишен своего права на получение выплаты. Как правило, сюда входят различные виды дисциплинарных нарушений, которые могут быть совершены со стороны служащего;
• иная информация, которая будет иметь прямое отношение к процедуре назначения и последующей выплаты премий в данной организации.

Если говорить о конкретных методах расчета премии, которые чаще всего применяются работодателями, сюда можно отнести две наиболее популярных разновидности:

1. Установление премиального вознаграждения в фиксированном размере. В данном случае размер премиальной выплаты будет являться постоянным. Точная сумма при этом обязательно должна быть зафиксирована в документальной форме.
2. Установление размера премиальной выплаты в виде определенного процентного соотношения от суммы оклада сотрудника. В данном случае каждый из подчиненных сможет рассчитывать на индивидуальный размер премии, в зависимости от собственного регулярного заработка.

Наиболее удобной из двух вышеуказанных схем, безусловно, можно назвать именно первую. Фиксированный размер выплаты позволяет избавить бухгалтерию от необходимости осуществления постоянных расчетов.

Проводки

Денежная выплата, не относящаяся к поощрению за труд, например, премия к юбилею, отличается основанием, не связанным с работой, нерегулярностью.

Премии за трудовые достижения отражаются в бухгалтерском учете такой проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70. Для налогового учета (при определении базы для уплаты налога) такие премиальные включаются в расходы.

Единовременные вознаграждения, не связанные с трудовой деятельностью, не уменьшают налоговую базу по прибыли, в соответствии с письмом Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283. Их надо относить на чистую прибыль. Проводки могут быть такими:

1. Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70. Расходы относятся к затратам, не учитываемым для налогообложения.
2. Дт 84 Кт 70. Списываются с прибыли прошлых лет.
3. Дт 91 Кт 70. Если прибыль за прошлые годы отсутствует, затраты включаются в расход этого года, но не учитываются для налогообложения.

Квартальная премия — как рассчитать

Если в приказе о премировании сказано, что премия будет рассчитана в процентном соотношении к окладу, вычислять ее размер придется в индивидуальном порядке. Начисляться премия будет следующим образом:

• если сотрудник отработал весь расчетный период полностью (в данном случае 3 месяца), нужно найти суммарный доход, включая ежемесячные премиальные выплаты — результат делится на 3 (мес.), так выявляется средняя зарплата за квартал;
• получившуюся сумму учитывают при расчете установленного процента для вычисления квартальной премии;
• полученная сумма не выдается сотруднику, пока из нее не удержат 13% налога на доход физического лица (НДФЛ).

Положение о премировании может содержать сведения о том, что премия не будет начисляться за периоды, когда сотрудник получал среднюю зарплату.

Порядок расчета квартальной премии также будет зависеть от оговоренных условий ее выплаты во внутреннем Положении о премировании. Если в документе сказано, что премиальная выплата рассчитывается пропорционально фактически отработанному времени, придется исключить из расчета все дни, в течение которых работник болел или отдыхал. Если такого правила не предусмотрено, премия будет выплачиваться в полном объеме, даже если сотрудника большую часть времени не было на работе.

Бывает, что квартальная премия назначается в фиксированной сумме, тогда ее рассчитывают следующим образом:

• размер премиальной выплаты суммируется с зарплатой;
• учитывается районный повышающий коэффициент;
• удерживает НДФЛ;
• вычитается выданный аванс;
• получившаяся в итоге сумма передается сотруднику.

Если при выплате премии учитывается фактически отработанное время, премиальная выплата назначается по-другому:

• сумма выработки за рассматриваемые 3 месяца умножаются на утвержденный ранее процент премии;
• результат суммируется с заработной платой;
• учитывается повышающий коэффициент;
• удерживается 13% НДФЛ.

Для расчета премии за фактически отработанное время используется следующая формула:

ПФОВ = ТС : НРВМ х КОД,

где ПФОВ — премия за фактически отработанное время;

ТС — тарифная ставка;

НРВМ — норма рабочего времени в месяц;

КОД — количество отработанных дней (из табеля учета рабочего времени).

Если работник трудится на условиях почасовой оплаты, принцип начисления премии отличается от указанных выше случаев:

• средний оклад за квартал должен быть умножен на установленный процент премии;
• к сумме прибавляется рассчитанная заработная плата с учетом повышающих коэффициентов;
• удерживается НДФЛ по ставке 13%;
• в итоге получаем зарплату с квартальной премией.

Систематические

Выплачиваемые регулярно в течение всего года. Такие выплаты могут назначаться за

Для назначения таких выплат на предприятии должны быть разработаны и приняты локальные акты (например, положения, дополняющие трудовой договор). То есть, выплаты производятся заранее оговорённому кругу лиц и только в установленном размере.

По результатам выполненной работы

Премиальные средства могут быть начислены за текущий месяц, за весь квартал или год. Финансовое вознаграждение за год обычно называют «тринадцатой зарплатой».

Основное условие для получения такого поощрения – это точное выполнение определённых производственных условий и достижение оговорённых показателей. Если сотрудником были допущены какие-либо ошибки или нарушения, его могут лишить премиальных начислений. На сегодняшний день распространена практика «штрафа» за грубые нарушения трудовой дисциплины. Например, за опоздание на три часа могут вычесть 25% от премии. А за прогул будет вычтено до 50%.

За выслугу

Порядок выплат регулируется локальными нормативными актами, в которых прописывается круг лиц, могущих рассчитывать на поощрение, и указывается стаж, дающий права на получение таких выплат. Обычно он включает период работы сроком не менее трёх лет (минимальный срок).

Стаж учитывается по состоянию на 1 января текущего года. Обычно в него добавляют годы службы в армии, периоды обучения на курсах, повышающих квалификацию, годы, потраченные на уход за ребёнком (для женщин).

Премиальные выплаты за непрерывный стаж чаще всего выплачивают один раз в год. Но по решению руководства выплаты могут производиться ежемесячно или ежеквартально. Расчёт ведётся в долях от месячной ставки, а размер долей устанавливается локальными нормативными актами (положениями или правилами).

Пример формирования выплат согласно стажу и доли оклада за месяц:

• от года до трёх лет – размер доли 0,6;
• от трёх до пяти – 0,8;
• от пяти до десяти – 1;
• от десяти до пятнадцати – 1,15;
• свыше пятнадцати – 1,3.

Виды премий

Это достаточно объемный вопрос: существует несколько оснований деления премий на виды.

В зависимости от периодичности принято выделять следующие виды премий:

1. Разовые. Выплачиваются единовременно в случае наступления события. Например, после достижения определенных трудовых результатов. 2. Периодические. Выплачиваются ежемесячно и ежеквартально. 3. Годовые. Выплачиваются один раз в год.

В зависимости от оснований выплаты премии принято делить на два вида:

1. Производственные. Выплачиваются за добросовестное выполнение работником своих трудовых обязанностей или за достижение определенных результатов труда.

2. Непроизводственные. Не связаны с результатами деятельности. Например, организация может выплачивать непроизводственные премии многодетным родителям. Они не входят в состав заработной платы. Поэтому положения измененной ст. 136 ТК РФ на них не распространяются. Непроизводственные премии могут быть выплачены в любой срок, зафиксированный трудовым договором или локальными нормативными актами.

Теперь предлагаем разобраться в изменениях сроков выплат премий различных видов.

Ежемесячные премии

В большинстве случаев месячные премии выплачиваются по итогам отработанного месяца. Изданию приказа о премировании, как правило, предшествует анализ эффективности труда работников за прошедший месяц. По результатам этого анализа руководство принимает решение о выплате премии тому или иному работнику.

В соответствии с обновленным законодательством, время на анализ и раздумье работодателей о том, кому выплатить премию, будет лимитировано. Новые сроки выплаты премий с октября 2016 года — не позднее 15 числа месяца, следующего за отработанным.

Уже сейчас ясно, это создаст определенные сложности. Особенно для тех работодателей, которые в процессе анализа трудовой деятельности работника обрабатывают большой объем информации. Некоторые организации и ИП выплачивают премии работникам, спустя 1–2 месяца. Часто это связано с необходимостью собрать различные показатели, отражающие эффективность труда. В соответствии с новым законодательством, так поступать запрещено.

Квартальные премии

На этот вид премий в полной мере распространяются положения обновленной ст. 136 ТК РФ. Это значит, что с квартальные премии должны выплачиваться не позже 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Таким образом, квартальные премии уже за третий квартал должны быть выплачены не позже 15 октября 2016 года.

Годовые премии

Годовая премия также может включаться в заработную плату. И нередко ее размер даже превосходит месячный доход. Поэтому это, пожалуй, самая ожидаемая премия для работников.

В соответствии с измененной ст. 136 ТК РФ, годовая премия за 2018 год должна быть выплачена до 15 января 2021 года.

Пожалуй, вопрос выплаты годовой премии — самый сложный. Ведь всего за несколько дней работодателям будет необходимо оценить результаты работы своих сотрудников за весь год, начислить и выплатить им премии.

Можно ли квартальные премии считать в мрот

Обзора судебной практики за III квартал 2013 года, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 5 февраля 2014 г.) Зарплата «на руки» ниже МРОТ Вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей облагается налогом на доходы физических лиц (ст. 208 НК РФ). Общая налоговая ставка составляет 13 процентов (п. 1 ст.

224 НК РФ). Работодатель как налоговый агент обязан исчислить и удержать подоходный налог из зарплаты сотрудника (ст. 24 НК РФ). Работнику фактически выплачивается сумма за вычетом НДФЛ. Следовательно, на руки сотрудник может получать зарплату ниже МРОТ. Популярные вопросы Пример Дворнику Андрею Б. установлена зарплата 5965 руб., что равно федеральному МРОТ. Регионального МРОТ нет. Отработав месяц полностью, работник получит: 5965 руб. – 5965 руб. × 13% = 5189,6 руб. Часть вторая утратила силу. Тарифная ставка — фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Оклад (должностной оклад) — фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы — минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Одновременно руководитель органа исполнительной власти субъекта РФ по труду публикует предложение присоединиться к соглашению для тех работодателей, которые ведут деятельность на территории субъекта, но не участвовали при заключении соглашения (ч. седьмая ст. 133.1 ТК РФ). В течение 30 календарных дней со дня такой публикации работодатель может подать в уполномоченный орган исполнительной власти письменный мотивированный отказ от присоединения (ч. восьмая ст. 133.1 ТК РФ). К нему нужно приложить протокол консультаций с первичной профсоюзной организацией (при наличии) и предложения по срокам повышения минимальной зарплаты работников до размера, предусмотренного региональным соглашением. Как правило, в качестве причин отказа указывают сложное финансовое положение, становление компании и т. п.

Статья написана по материалам сайтов: rabotniky.com, buhdzen.ru, zakoved.ru, znaybiz.ru, advokat-na-donu.ru.

Часть зарплаты или дополнение к ней?

Трудовой Кодекс РФ в ч. 1 ст. 135 говорит о том, что в состав вознаграждения за труд включены и стимулирующие выплаты, к которым относится и премия.

Если премия начисляется не постоянно, а в зависимости от достигнутых результатов, то это уже не часть обязательных выплат, а форма поощрения (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Порядок премирования должен быть задокументирован в локальных нормативных актах предприятия. Эти позиции могут содержаться:

• в колдоговоре (ч. 2 ст. 135);
• в индивидуальном трудовом договоре (ч. 2 ст. 57, 1 абзац);
• в особо выделенном нормативном документе, например, Положении о премировании, Положении о вознаграждении за труд (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8);
• приказе по организации о премировании сотрудника или сотрудников (ч.1 ст. 8).

Как учитывается при расчете среднего заработка для выплаты отпускных премия по результатам работы за три года?

Условия годового премирования

Премия по итогам года (13 зарплата) – стимулирующая выплата, начисляемая работнику при соблюдении им в течение рабочего года конкретных условий, установленных в правовых документах. Такими условиями могут быть достижение тех или иных показателей либо отсутствие негативных моментов. В каждой организации условия премирования разрабатываются индивидуально и утверждаются руководством.

В документе, обуславливающем премирование по итогам года, обязательно должны содержаться следующие сведения:

• когда начисляется данный вид премии;
• требования к тем, кто рассчитывает на эту выплату;
• факторы, влияющие на размер премии (как в сторону увеличения, так и уменьшения);
• условия депремирования работника.

Как учитывают премии и вознаграждения по итогам года при расчете среднего заработка?

Когда больше, а когда меньше

Сумма годовой премии практически никогда не устанавливается фиксированно. Было бы несправедливо одинаково вознаграждать «ветерана» и молодого специалиста, едва отработавшего свой первый год, вчерашнего прогульщика со снятым дисциплинарным взысканием и безупречного работника, принесшего фирме прибыль. Работодатель обычно варьирует размер премии в зависимости от:

• квалификации сотрудника;
• его рабочего стажа;
• условий выполняемого труда;
• сложности трудовой функции;
• времени фактической занятости;
• качественных показателей.

Например, премия может быть увеличена при экономии работником ресурсов организации, внедрении какого-либо полезного новшества, достижении особо высоких показателей и т.п. Снижение может быть обусловлено замечаниями, выговорами, ошибками в работе.

СПРАВКА! Удобнее всего «привязать» размер премии к средней заработной плате (месячной или годовой) и оперировать отдельно установленными коэффициентами.

А как же новички?

Если сотрудник проработал в компании меньше года, то платить ему вознаграждение или нет, зависит от прописанных в соответствующем Положении условий.

Некоторые предприниматели премируют по итогам года только сотрудников, отработавших этот год полностью.

Другие предпочитают стимулировать «зеленых» сотрудников, сделав перерасчет премии за фактически отработанные месяцы.

Такая же практика действует с увольняющимися сотрудниками.

Могут и не дать

В Положении о премии обязательно регламентируются условия, при которых премия не будет выплачена. Как мы уже установили. Это не обязательная часть заработной платы, лишить которой или уменьшить ее размер не имеют права ни на каком основании.

Для депремирования должны быть предусмотрены конкретные условия, например:

• наличие неснятого дисциплинарного взыскания;
• убыток, причиненный по вине сотрудника;
• ошибки в работе, приведшие к серьезным последствиям (должно быть прописано, к каким именно – к примеру, к травматизму, аварии).

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму ежемесячной (ежеквартальной) премии начислите:

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Со всей суммы ежемесячной (ежеквартальной) премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Ситуация: в каком месяце суммы ежеквартальной или ежемесячной премии нужно включить в налоговую базу по НДФЛ: в месяце начисления или в месяце выплаты?

Производственную ежемесячную премию, не зависящую от достигнутых производственных результатов, включите в налоговую базу по НДФЛ в последний день месяца, за который она начислена (вместе с зарплатой). Непроизводственную премию, производственную ежемесячную премию за достигнутые производственные результаты, а также ежеквартальную премию – в том месяце, в котором они выплачены.

Непроизводственные премии не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому вне зависимости от периодичности начисления таких премий включите их в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При выплате производственной ежемесячной премии проводку по удержанию НДФЛ делайте:

• в последний день месяца, за который она начислена (вместе с зарплатой), если сумма премии не зависит от достигнутых производственных результатов;
• в месяце выплаты премии, если ее сумма зависит от достигнутых производственных результатов (например, процент от продаж для менеджера).

Объясняется это так. В первом случае производственная ежемесячная премия является частью зарплаты, начисленной за текущий месяц (это может быть фиксированная ежемесячная сумма). Поэтому она включается в базу по НДФЛ в порядке, предусмотренном для зарплаты. Датой получения дохода (в целях расчета НДФЛ) будет последний день месяца, за который начислены зарплата и премия (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот же день сделайте проводку по удержанию НДФЛ. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, за который она начислена.

Во втором случае производственная ежемесячная премия представляет собой выплату стимулирующего характера. Ее сумма зависит от достигнутых производственных результатов, поэтому такую премию нельзя считать вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. В этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

Сумму ежеквартальной премии включите в налоговую базу того месяца, в котором она выплачена. Дело в том, что в целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца, нельзя отнести к расходам на оплату труда. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход. А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц. Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

Аналогичной позиции относительно определения даты получения дохода в виде премий придерживается Минфин России (письма от 27 марта 2015 г. № 03-04-07/17028, от 12 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/383).

В тех случаях, когда сумма премии включена в налоговую базу по НДФЛ вместе с зарплатой, платите налог одним платежным поручением (вместе с зарплатой). Если сумма премии включена в налоговую базу по НДФЛ в месяце выплаты, перечисляйте налог в бюджет отдельным платежным поручением. В частности, необходимость оформления отдельного платежного поручения может возникнуть, если сроки перечисления НДФЛ по различным выплатам в течение месяца не совпадают. Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 и статьи 226 Налогового кодекса РФ. Подробнее см. Как налоговому агенту уплатить НДФЛ в бюджет.